Servicios y Otros Contratados por Anticipado (Cuenta 18)

Nomenclatura y Descripción de la Cuenta Contable 18

181 Costos financieros. Incluye los costos financieros descontados por anticipado por los acreedores, en financiamientos recibidos. Los costos financieros incluyen intereses, comisiones, y cualquier otro costo en el que se incurre relacionado con el financiamiento recibido.

182 Seguros. Comprende el monto contratado con las compañías aseguradoras por las primas de seguros y otros costos marginales, por coberturas a recibir en el futuro.

183 Alquileres. Comprende el alquiler de bienes muebles e inmuebles, cuya utilización se efectuará en el futuro, no clasificados como activos por derechos de uso los que se reconocen en la cuenta 32.

184 Primas pagadas por opciones. Corresponde al pago de primas en opciones de compra o venta futuras.

185 Mantenimiento de activos inmovilizados. Incluye todos los gastos de mantenimiento cuyo beneficio excede un período y que no reúnen las condiciones para ser incorporados en el valor del activo inmovilizado objeto de mantenimiento.

189 Otros gastos contratados por anticipado. Se contabilizará cualquier servicio a ser devengado luego de la fecha de los estados financieros, cuyo registro no corresponde incluirse en las subcuentas anteriores.

Cuentas según el Plan Contable General Empresarial (PCGE)

18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO
181 Costos financieros
182 Seguros
183 Alquileres
184 Primas pagadas por opciones
185 Mantenimiento de activos inmovilizados
189 Otros gastos contratados por anticipado

Dinámica de la Cuenta 18

Es debitada por Es acreditada por
– Los intereses descontados por anticipado en operación de financiamiento recibido.

– Los montos por servicios contratados asociados a beneficios económicos futuros.

– Incremento en la medición a valor razonable de las primas pagadas.

– Devengo de intereses.

– Consumo de los servicios contratados.

– Liquidación de las opciones contratadas o disminución por medición al valor razonable.

 

Casos Prácticos de la Cuenta 18

Ahora te presentaremos algunos ejemplos de asientos contables con la cuenta 18 (Servicios y Otros Contratados por Anticipado):

Caso Practico: 01

La empresa COMERCIAL SAC, obtiene un préstamo con los siguientes detalles.

TEA TCEM N° CUOTAS MONTO
29.84% 2.20% 12 15,000.00

 

CRONOGRAMA DE PAGOS
N° CUOTA SALDO CAPITAL INTERES CUOTA
0     15,000.00
1     13,894.12       1,105.88             329.99        1,435.87
2     12,763.92       1,130.20             305.66        1,435.87
3     11,608.85       1,155.07             280.80        1,435.87
4     10,428.37       1,180.48             255.39        1,435.87
5       9,221.92       1,206.45             229.42        1,435.87
6       7,988.93       1,232.99             202.88        1,435.87
7       6,728.81       1,260.12             175.75        1,435.87
8       5,440.97       1,287.84             148.03        1,435.87
9       4,124.80       1,316.17             119.70        1,435.87
10       2,779.68       1,345.13               90.74        1,435.87
11       1,404.96       1,374.72               61.15        1,435.87
12                  –       1,404.96               30.91        1,435.87
 Totales     15,000.00          2,230.43      17,230.43

Se registra el préstamo obtenido más intereses descontados.

CUENTA DESCRIPCIÓN DE LA CUENTA  DEBE  HABER
————————————-X————————————-    
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO     15,000.00
1041 Cuentas corrientes operativas
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO       2,230.43
181 Costos financieros
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS     17,230.43
451 Préstamos de instituciones financieras y otras entidades
X/X Por el préstamo obtenido del banco más intereses descontados
Total     17,230.43     17,230.43

Caso Practico: 02

Para el pago de la primera cuota se registra el interés devengado en el periodo y la amortización del capital (principal) de la primera cuota.

CUENTA DESCRIPCIÓN DE LA CUENTA  DEBE HABER
————————————-X————————————-    
67 GASTOS FINANCIEROS 329.99
673 Intereses por préstamos y otras obligaciones
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 329.99
181 Costos financieros
X/X Por el interés devengado del periodo
————————————-X————————————-  
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS       1,105.88
451 Préstamos de instituciones financieras y otras entidades
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO       1,105.88
1041 Cuentas corrientes operativas
X/X Por la amortización del principal de la primera cuota
Total       1,435.87       1,435.87

Caso Practico: 03

La empresa COMERCIAL SAC, registra el pago del alquiler por adelantado de local comercial, por el importe de S/ 12,000.00, importe que será atendido en el futuro.

CUENTA DESCRIPCIÓN DE LA CUENTA  DEBE  HABER
————————————-X————————————-    
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO     12,000.00
183 Alquileres
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO     12,000.00
1041 Cuentas corrientes operativas
X/X Por el pago por adelantado de alquileres del local comercial
Total     12,000.00     12,000.00

Caso Practico: 04

La empresa COMERCIAL SAC, registra el alquiler pagado por anticipado que devenga en el periodo, por el importe de S/ 1,000.00.

CUENTA DESCRIPCIÓN DE LA CUENTA  DEBE  HABER
————————————-X————————————-    
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS       1,000.00
635 Alquileres
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO       1,000.00
183 Alquileres
X/X Por el devengo del periodo del alquiler pagado por anticipado
Total      1,000.00      1,000.00

Caso Practico: 05

La empresa COMERCIAL SAC, contrata una prima de seguros por el valor de S/ 15,000.00 para el periodo de un año. Posteriormente se procede a registrar el devengo del primer mes.

CUENTA DESCRIPCIÓN DE LA CUENTA  DEBE  HABER
————————————-X————————————-    
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO     15,000.00
182 Seguros
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR       2,700.00
40111 IGV – Cuenta propia
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS     17,700.00
4212 Emitidas
X/X Por la contratación de prima de seguros
————————————-X————————————-    
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS     17,700.00
4212 Emitidas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO     17,700.00
1041 Cuentas corrientes operativas
X/X Por el pago de la prima de seguros
————————————-X————————————-  
65 OTROS GASTOS DE GESTION       1,250.00
651 Seguros
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO       1,250.00
182 Seguros
X/X Por el devengo del periodo de la prima de seguros
Total     36,650.00     36,650.00

Caso Practico: 06

La empresa COMERCIAL SAC, al comprar un camión suscribe un contrato que establece el servicio de postventa por el periodo de un año, el valor del vehículo es de S/ 60,000.00 y el servicio postventa es de S/ 7,500.00. Posteriormente se registra el devengo del servicio postventa del primer mes.

CUENTA DESCRIPCIÓN DE LA CUENTA  DEBE  HABER
————————————-X————————————-    
33 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO     60,000.00
33411 Costo
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO       7,500.00
185 Mantenimiento de activos inmovilizados
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR     12,150.00
40111 IGV – Cuenta propia
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS     79,650.00
4654 Propiedad, planta y equipo
X/X Por la compra de un camión más el servicio postventa
————————————-X————————————-  
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS     79,650.00
4654 Propiedad, planta y equipo
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO     79,650.00
1041 Cuentas corrientes operativas
X/X Por el pago de la factura N° 001-1010
————————————-X————————————-  
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 625.00
6343 Propiedad, planta y equipo
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 625.00
185 Mantenimiento de activos inmovilizados
X/X Por el devengo del primer mes del servicio postventa
Total   159,925.00   159,925.00

Caso Practico: 07

La empresa EL CONTADOR EIRL, se suscribe a la revista CONTADORES SAC, por lo que paga por adelantado S/ 960.00 más IGV. Posteriormente se registra el devengo del primer mes de la suscripción.

CUENTA DESCRIPCIÓN DE LA CUENTA  DEBE HABER
————————————-X————————————-  
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 960.00
189 Otros gastos contratados por anticipado
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 172.80
40111 IGV – Cuenta propia
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 1,132.80
4212 Emitidas
X/X Por la suscripción a la revista CONTADORES SAC
————————————-X————————————-  
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 1,132.80
4212 Emitidas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1,132.80
1041 Cuentas corrientes operativas
X/X Por el pago de la prima de seguros
————————————-X————————————-  
65 OTROS GASTOS DE GESTION 80.00
653 Suscripciones
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 80.00
189 Otros gastos contratados por anticipado
X/X Por el devengo del primer mes de la suscripción
Total 2,345.60 2,345.60

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