Inversiones Mobiliarias (Cuenta 30)

Nomenclatura y Descripción de la Cuenta Contable 30

301 Inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento. Instrumentos financieros representativos de deuda adquiridos. Entre ellos están los valores emitidos o garantizados, por el Estado, por el sistema financiero, u otras entidades. Su propósito es obtener los rendimientos pactados en fechas establecidas, así como la devolución del monto invertido.

302 Instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial. Inversiones en acciones o participaciones, incluyendo a las entidades relacionadas, cuyo propósito es obtener rendimientos, por su naturaleza variable, y que no se mantienen para su venta. Incluyen las acciones representativas del capital social, acciones de inversión y otras formas societarias, sea que se ejerza control, influencia significativa o ninguna de ellos.

303 Certificados de participación en fondos – cuotas. Comprende la participación en fondos mutuos y en fondos de inversión, regulados y supervisados.

304 Participaciones en acuerdos conjuntos. Incluye inversiones en operaciones conjuntas y en negocios conjuntos, cuya distinción depende de los derechos y obligaciones de las partes establecidas en el acuerdo. Si el acuerdo establece derechos sobre los activos y obligaciones respecto de los pasivos, se identifica una operación conjunta, mientras que si se establecen acuerdos respecto del activo neto (valor residual de activos menos pasivos), se trata como un negocio conjunto.

308 Inversiones mobiliarias – Acuerdo de compra. Incluye los acuerdos de compra por las inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento, así como los instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial, cuando son liquidados en una base convencional.

Cuentas según el Plan Contable General Empresarial (PCGE)

30 INVERSIONES MOBILIARIAS
301 Inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento
3011 Instrumentos financieros representativos de deuda
30111 Costo
30114 Valor razonable
302 Instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial
3021 Certificados de suscripción preferente
3022 Acciones representativas de capital social – Comunes
30221 Costo
30224 Valor razonable
30225 Participación patrimonial
3023 Acciones representativas de capital social – Preferentes
30231 Costo
30234 Valor razonable
30235 Participación patrimonial
3024 Acciones de inversión
30241 Costo
30244 Valor razonable
30245 Participación patrimonial
3028 Otros títulos representativos de patrimonio
30281 Costo
30284 Valor razonable
30285 Participación patrimonial
303 Certificados de participación en fondos – Cuotas
3031 Fondos de inversión
30311 Costo
30314 Valor razonable
3032 Fondos mutuos
30321 Costo
30324 Valor razonable
304 Participaciones en acuerdos conjuntos
3041 Operaciones conjuntas
30411 Costo
30414 Valor razonable
30415 Participación patrimonial
3042 Negocios conjuntos
30421 Costo
30424 Valor razonable
30425 Participación patrimonial
308 Inversiones mobiliarias – Acuerdos de compra
3081 Instrumentos financieros representativos de deuda – Acuerdo de compra
30811 Costo
30814 Valor razonable
3082 Instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial – Acuerdo de compra
30821 Costo
30824 Valor razonable

Dinámica de la Cuenta 30

Es debitada por Es acreditada por
– El costo de adquisición de los instrumentos financieros.

– El valor de las acciones recibidas por distribución de utilidades como pago de deudores.

– La diferencia de cambio en caso se incremente el tipo de cambio, cuando se trate de instrumentos financieros representativos de deuda.

– La recuperación de valor por la aplicación del costo amortizado bajo el método de la tasa de interés efectiva, o por la aplicación del método de participación patrimonial.

– El costo de los instrumentos financieros vendidos o redimidos.

– La diferencia de cambio si disminuye el tipo de cambio, en el caso de instrumentos financieros representativos de deuda.

– La reducción del valor por la aplicación del costo amortizado bajo el método de la tasa de interés efectiva, o por la aplicación del método de participación patrimonial.

– Los dividendos recibidos correspondientes a períodos anteriores a la fecha de adquisición.

Casos Prácticos de la Cuenta 30

Ahora te presentaremos algunos ejemplos de asientos contables con la cuenta 30 (Inversiones Mobiliarias):

Caso Practico: 01

La empresa COMERCIAL SAC, ha adquirido 150 bonos del gobierno a un costo de S/ 100.00 cada una.

CUENTA DESCRIPCIÓN DE LA CUENTA  DEBE  HABER
————————————-X————————————-    
30 INVERSIONES MOBILIARIAS 15,000.00
301 Inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 15,000.00
1041 Cuentas corrientes operativas
X/X Por la compra de bonos emitidos por el Gobierno
Total 15,000.00 15,000.00

Caso Practico: 02

La empresa COMERCIAL SAC, ha comprado 50 acciones de un valor nominal de S/ 100.00 cada una, a la empresa EL COMERCIAL SA.

CUENTA DESCRIPCIÓN DE LA CUENTA  DEBE  HABER
————————————-X————————————-    
30 INVERSIONES MOBILIARIAS   5,000.00
3022 Acciones representativas de capital social – Comunes
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO   5,000.00
1041 Cuentas corrientes operativas
X/X Por la compra de acciones a EL COMERCIAL SA
Total   5,000.00   5,000.00

Caso Practico: 03

La empresa COMERCIAL SAC, tiene invertido en un fondo mutuo regulado y supervisado por la SBS, un importe de S/ 8,400.00.

CUENTA DESCRIPCIÓN DE LA CUENTA  DEBE  HABER
————————————-X————————————-    
30 INVERSIONES MOBILIARIAS   8,400.00
3032 Fondos mutuos
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO   8,400.00
1041 Cuentas corrientes operativas
X/X Por las inversiones en fondos mutuos
Total   8,400.00   8,400.00

Caso Practico: 04

La empresa COMERCIAL SAC, ha realizado la inversión de S/ 12,000.00 en acuerdos conjuntos.

CUENTA DESCRIPCIÓN DE LA CUENTA  DEBE  HABER
————————————-X————————————-    
30 INVERSIONES MOBILIARIAS 12,000.00
3041 Operaciones conjuntas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 12,000.00
1041 Cuentas corrientes operativas
X/X Por las inversiones en operaciones conjuntas
Total 12,000.00 12,000.00

Nota: Si el acuerdo establece derechos sobre los activos y obligaciones respecto de los pasivos, se considera una operación conjunta, mientras que si se establecen acuerdos respecto del activo neto (valor residual de activos menos pasivos), se trata de un negocio conjunto.

Caso Practico: 05

La empresa COMERCIAL SAC, ha decidido comprar inversiones mobiliarias que se consideran acuerdos de compra, por un importe de S/ 21,000.00.

CUENTA DESCRIPCIÓN DE LA CUENTA  DEBE  HABER
————————————-X————————————-    
30 INVERSIONES MOBILIARIAS 21,000.00
3081 Instrumentos financieros representativos de deuda – Acuerdo de compra
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 21,000.00
1041 Cuentas corrientes operativas
X/X Por la compra de inversiones mobiliarias consideradas acuerdos de compra
Total 21,000.00 21,000.00

Caso Practico: 06

La empresa COMERCIAL SAC, compra 80 acciones a un valor nominal de S/100.00 cada una. Al cierre del ejercicio las acciones se desvalorizan por un importe de S/ 1,000.00. Posteriormente se recibe por concepto de utilidades S/ 1,400.00.

CUENTA DESCRIPCIÓN DE LA CUENTA  DEBE  HABER
————————————-X————————————-    
30 INVERSIONES MOBILIARIAS   8,000.00
3022 Acciones representativas de capital social – Comunes
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO   8,000.00
1041 Cuentas corrientes operativas
X/X Por la compra de acciones a EL COMERCIAL SA
————————————-X————————————-  
67 GASTOS FINANCIEROS   1,000.00
6781 Participación en los resultados de subsidiarias y asociadas bajo el método
del valor patrimonial
30 INVERSIONES MOBILIARIAS   1,000.00
301 Inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento
X/X Por la desvalorización de las inversiones inmobiliarias (acciones)
————————————-X————————————-  
30 INVERSIONES MOBILIARIAS   1,400.00
3022 Acciones representativas de capital social – Comunes
77 INGRESOS FINANCIEROS   1,400.00
772 Rendimientos ganados
X/X Por los rendimientos ganados al distribuir utilidades
Total 10,400.00 10,400.00

 

Temas Relacionados

Materias Primas - Dinámica Contable - fullcontabilidad
Materiales Auxiliares Suministros y Repuestos - Dinámica Contable - fullcontabilidad
Envases y Embalajes - Dinámica Contable - fullcontabilidad
Activos no Corrientes Mantenidos para la Venta - Dinámica Contable - fullcontabilidad
Inventarios por Recibir - Dinámica Contable - fullcontabilidad
Mercaderías - Dinámica Contable - fullcontabilidad

Deja un comentario

Tu dirección de correo electrónico no será publicada. Los campos obligatorios están marcados con *

Ir arriba