Nomenclatura y Descripción de la Cuenta Contable 30
301 Inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento. Instrumentos financieros representativos de deuda adquiridos. Entre ellos están los valores emitidos o garantizados, por el Estado, por el sistema financiero, u otras entidades. Su propósito es obtener los rendimientos pactados en fechas establecidas, así como la devolución del monto invertido.
302 Instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial. Inversiones en acciones o participaciones, incluyendo a las entidades relacionadas, cuyo propósito es obtener rendimientos, por su naturaleza variable, y que no se mantienen para su venta. Incluyen las acciones representativas del capital social, acciones de inversión y otras formas societarias, sea que se ejerza control, influencia significativa o ninguna de ellos.
303 Certificados de participación en fondos – cuotas. Comprende la participación en fondos mutuos y en fondos de inversión, regulados y supervisados.
304 Participaciones en acuerdos conjuntos. Incluye inversiones en operaciones conjuntas y en negocios conjuntos, cuya distinción depende de los derechos y obligaciones de las partes establecidas en el acuerdo. Si el acuerdo establece derechos sobre los activos y obligaciones respecto de los pasivos, se identifica una operación conjunta, mientras que si se establecen acuerdos respecto del activo neto (valor residual de activos menos pasivos), se trata como un negocio conjunto.
308 Inversiones mobiliarias – Acuerdo de compra. Incluye los acuerdos de compra por las inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento, así como los instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial, cuando son liquidados en una base convencional.
Cuentas según el Plan Contable General Empresarial (PCGE)
| 30 | INVERSIONES MOBILIARIAS |
| 301 | Inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento |
| 3011 | Instrumentos financieros representativos de deuda |
| 30111 | Costo |
| 30114 | Valor razonable |
| 302 | Instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial |
| 3021 | Certificados de suscripción preferente |
| 3022 | Acciones representativas de capital social – Comunes |
| 30221 | Costo |
| 30224 | Valor razonable |
| 30225 | Participación patrimonial |
| 3023 | Acciones representativas de capital social – Preferentes |
| 30231 | Costo |
| 30234 | Valor razonable |
| 30235 | Participación patrimonial |
| 3024 | Acciones de inversión |
| 30241 | Costo |
| 30244 | Valor razonable |
| 30245 | Participación patrimonial |
| 3028 | Otros títulos representativos de patrimonio |
| 30281 | Costo |
| 30284 | Valor razonable |
| 30285 | Participación patrimonial |
| 303 | Certificados de participación en fondos – Cuotas |
| 3031 | Fondos de inversión |
| 30311 | Costo |
| 30314 | Valor razonable |
| 3032 | Fondos mutuos |
| 30321 | Costo |
| 30324 | Valor razonable |
| 304 | Participaciones en acuerdos conjuntos |
| 3041 | Operaciones conjuntas |
| 30411 | Costo |
| 30414 | Valor razonable |
| 30415 | Participación patrimonial |
| 3042 | Negocios conjuntos |
| 30421 | Costo |
| 30424 | Valor razonable |
| 30425 | Participación patrimonial |
| 308 | Inversiones mobiliarias – Acuerdos de compra |
| 3081 | Instrumentos financieros representativos de deuda – Acuerdo de compra |
| 30811 | Costo |
| 30814 | Valor razonable |
| 3082 | Instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial – Acuerdo de compra |
| 30821 | Costo |
| 30824 | Valor razonable |
Dinámica de la Cuenta 30
| Es debitada por | Es acreditada por |
| – El costo de adquisición de los instrumentos financieros.
– El valor de las acciones recibidas por distribución de utilidades como pago de deudores. – La diferencia de cambio en caso se incremente el tipo de cambio, cuando se trate de instrumentos financieros representativos de deuda. – La recuperación de valor por la aplicación del costo amortizado bajo el método de la tasa de interés efectiva, o por la aplicación del método de participación patrimonial. |
– El costo de los instrumentos financieros vendidos o redimidos.
– La diferencia de cambio si disminuye el tipo de cambio, en el caso de instrumentos financieros representativos de deuda. – La reducción del valor por la aplicación del costo amortizado bajo el método de la tasa de interés efectiva, o por la aplicación del método de participación patrimonial. – Los dividendos recibidos correspondientes a períodos anteriores a la fecha de adquisición. |
Casos Prácticos de la Cuenta 30
Ahora te presentaremos algunos ejemplos de asientos contables con la cuenta 30 (Inversiones Mobiliarias):
Caso Practico: 01
La empresa COMERCIAL SAC, ha adquirido 150 bonos del gobierno a un costo de S/ 100.00 cada una.
| CUENTA | DESCRIPCIÓN DE LA CUENTA | DEBE | HABER |
| ————————————-X————————————- | |||
| 30 | INVERSIONES MOBILIARIAS | 15,000.00 | |
| 301 | Inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento | ||
| 10 | EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO | 15,000.00 | |
| 1041 | Cuentas corrientes operativas | ||
| X/X Por la compra de bonos emitidos por el Gobierno | |||
| Total | 15,000.00 | 15,000.00 | |
Caso Practico: 02
La empresa COMERCIAL SAC, ha comprado 50 acciones de un valor nominal de S/ 100.00 cada una, a la empresa EL COMERCIAL SA.
| CUENTA | DESCRIPCIÓN DE LA CUENTA | DEBE | HABER |
| ————————————-X————————————- | |||
| 30 | INVERSIONES MOBILIARIAS | 5,000.00 | |
| 3022 | Acciones representativas de capital social – Comunes | ||
| 10 | EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO | 5,000.00 | |
| 1041 | Cuentas corrientes operativas | ||
| X/X Por la compra de acciones a EL COMERCIAL SA | |||
| Total | 5,000.00 | 5,000.00 | |
Caso Practico: 03
La empresa COMERCIAL SAC, tiene invertido en un fondo mutuo regulado y supervisado por la SBS, un importe de S/ 8,400.00.
| CUENTA | DESCRIPCIÓN DE LA CUENTA | DEBE | HABER |
| ————————————-X————————————- | |||
| 30 | INVERSIONES MOBILIARIAS | 8,400.00 | |
| 3032 | Fondos mutuos | ||
| 10 | EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO | 8,400.00 | |
| 1041 | Cuentas corrientes operativas | ||
| X/X Por las inversiones en fondos mutuos | |||
| Total | 8,400.00 | 8,400.00 | |
Caso Practico: 04
La empresa COMERCIAL SAC, ha realizado la inversión de S/ 12,000.00 en acuerdos conjuntos.
| CUENTA | DESCRIPCIÓN DE LA CUENTA | DEBE | HABER |
| ————————————-X————————————- | |||
| 30 | INVERSIONES MOBILIARIAS | 12,000.00 | |
| 3041 | Operaciones conjuntas | ||
| 10 | EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO | 12,000.00 | |
| 1041 | Cuentas corrientes operativas | ||
| X/X Por las inversiones en operaciones conjuntas | |||
| Total | 12,000.00 | 12,000.00 | |
Nota: Si el acuerdo establece derechos sobre los activos y obligaciones respecto de los pasivos, se considera una operación conjunta, mientras que si se establecen acuerdos respecto del activo neto (valor residual de activos menos pasivos), se trata de un negocio conjunto.
Caso Practico: 05
La empresa COMERCIAL SAC, ha decidido comprar inversiones mobiliarias que se consideran acuerdos de compra, por un importe de S/ 21,000.00.
| CUENTA | DESCRIPCIÓN DE LA CUENTA | DEBE | HABER |
| ————————————-X————————————- | |||
| 30 | INVERSIONES MOBILIARIAS | 21,000.00 | |
| 3081 | Instrumentos financieros representativos de deuda – Acuerdo de compra | ||
| 10 | EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO | 21,000.00 | |
| 1041 | Cuentas corrientes operativas | ||
| X/X Por la compra de inversiones mobiliarias consideradas acuerdos de compra | |||
| Total | 21,000.00 | 21,000.00 | |
Caso Practico: 06
La empresa COMERCIAL SAC, compra 80 acciones a un valor nominal de S/100.00 cada una. Al cierre del ejercicio las acciones se desvalorizan por un importe de S/ 1,000.00. Posteriormente se recibe por concepto de utilidades S/ 1,400.00.
| CUENTA | DESCRIPCIÓN DE LA CUENTA | DEBE | HABER |
| ————————————-X————————————- | |||
| 30 | INVERSIONES MOBILIARIAS | 8,000.00 | |
| 3022 | Acciones representativas de capital social – Comunes | ||
| 10 | EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO | 8,000.00 | |
| 1041 | Cuentas corrientes operativas | ||
| X/X Por la compra de acciones a EL COMERCIAL SA | |||
| ————————————-X————————————- | |||
| 67 | GASTOS FINANCIEROS | 1,000.00 | |
| 6781 | Participación en los resultados de subsidiarias y asociadas bajo el método del valor patrimonial |
||
| 30 | INVERSIONES MOBILIARIAS | 1,000.00 | |
| 301 | Inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento | ||
| X/X Por la desvalorización de las inversiones inmobiliarias (acciones) | |||
| ————————————-X————————————- | |||
| 30 | INVERSIONES MOBILIARIAS | 1,400.00 | |
| 3022 | Acciones representativas de capital social – Comunes | ||
| 77 | INGRESOS FINANCIEROS | 1,400.00 | |
| 772 | Rendimientos ganados | ||
| X/X Por los rendimientos ganados al distribuir utilidades | |||
| Total | 10,400.00 | 10,400.00 | |
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