Nomenclatura y Descripción de la Cuenta Contable 11
111 Inversiones mantenidas para negociación. Corresponde a las que se adquieren con el objetivo de venderlas en el futuro cercano, y de obtener los flujos de efectivo contractuales exclusivamente sobre pagos del principal e intereses, en fechas específicas, hasta su venta. Los cambios en el valor razonable se reconocen en el otro resultado integral (NIIF 9, 4.1.2A) – cuenta 56 en el patrimonio para efectos de reconocimiento-, o en el resultado del período, cuando así se elimina una incongruencia de medición o reconocimiento (NIIF 9, 4.1.5).
112 Otras inversiones financieras. Acumula los instrumentos financieros no derivados distintos de las inversiones mantenidas para negociación y de las mantenidas hasta el vencimiento, tales como inversiones en instrumentos patrimoniales. Los cambios en el valor razonable de los instrumentos patrimoniales se reconocen en resultados, o en el otro resultado integral – cuenta 56 del patrimonio – cuando la elección se efectúa en el reconocimiento inicial (NIIF 9, 4.1.4).
113 Activos financieros – Acuerdo de compra. Incluye los activos financieros para los que existe un acuerdo de compra que se liquidará en el futuro, cuando se reconocen en la fecha de contratación.
Cuentas según el Plan Contable General Empresarial (PCGE)
| 11 | INVERSIONES FINANCIERAS |
| 111 | Inversiones mantenidas para negociación |
| 1111 | Valores emitidos o garantizados por el Estado |
| 11111 | Costo |
| 11112 | Valor Razonable |
| 1112 | Valores emitidos por el sistema financiero |
| 11121 | Costo |
| 11122 | Valor Razonable |
| 1113 | Valores emitidos por entidades |
| 11131 | Costo |
| 11132 | Valor Razonable |
| 1114 | Otros títulos representativos de deuda |
| 11141 | Costo |
| 11142 | Valor Razonable |
| 1115 | Participaciones en entidades |
| 11151 | Costo |
| 11152 | Valor Razonable |
| 112 | Otras inversiones financieras |
| 1121 | Otras inversiones financieras |
| 11211 | Costo |
| 11212 | Valor Razonable |
| 113 | Activos financieros – Acuerdo de compra |
| 1131 | Inversiones mantenidas para negociación – Acuerdo de compra |
| 11311 | Costo |
| 11312 | Valor Razonable |
| 1132 | Otras inversiones financieras |
| 11321 | Costo |
| 11322 | Valor Razonable |
Dinámica de la Cuenta 11
| Es debitada por | Es acreditada por |
| – El costo de adquisición de las inversiones.
– Los dividendos en acciones. – La diferencia de cambo si se incrementa el tipo de cambio. – El incremento del valor por la aplicación del valor razonable. |
– El costo y los cambios por medición a valor razonable de las inversiones vendidas o redimidas.
– La diferencia de cambio si disminuye el tipo de cambio. – La reducción de valor por la aplicación del valor razonable. |
Casos Prácticos de la Cuenta 11
Ahora te presentaremos algunos ejemplos de asientos contables con la cuenta 11 (Inversiones Financieras):
Caso Practico: 01
La empresa Comercial SAC, compra 100 acciones a S/ 50.00 cada acción de la empresa LA SOLUCION SA, con la finalidad de obtener rentabilidad en el corto plazo.
| CUENTA | DESCRIPCIÓN DE LA CUENTA | DEBE | HABER |
| ————————————-X————————————- | |||
| 11 | INVERSIONES FINANCIERAS | 5,000.00 | |
| 1113 | Valores emitidos por entidades | ||
| 10 | EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO | 5,000.00 | |
| 1041 | Cuentas corrientes operativas | ||
| X/X Por la compra de 100 acciones a ACCIONES SAC | |||
| Total | 5,000.00 | 5,000.00 | |
Caso Practico: 02
La empresa Comercial SAC, vende el 50% de las acciones compradas a LA SOLUCIÓN SA. a S/ 56.00 cada acción.
| CUENTA | DESCRIPCIÓN DE LA CUENTA | DEBE | HABER |
| ————————————-X————————————- | |||
| 10 | EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO | 2,800.00 | |
| 104 | Cuentas corrientes en instituciones financieras | ||
| 77 | INGRESOS FINANCIEROS | 300.00 | |
| 772 | Rendimientos ganados | ||
| 11 | INVERSIONES FINANCIERAS | 2,500.00 | |
| 1113 | Valores emitidos por entidades | ||
| X/X Por la venta de acciones más rendimientos ganados | |||
| Total | 2,800.00 | 2,800.00 | |
Caso Practico: 03
El 10 de setiembre de 2020 La empresa Comercial SAC, compra 80 acciones, a S/ 100.00 cada acción de la empresa ACCIONISTAS SA, con la finalidad de obtener rentabilidad en el corto plazo.
El 10 de diciembre del 2020 se vende el 75 % de las acciones por S/ 7,200.00.
El 5 de abril del 2021 se vende el saldo de las acciones por S/ 2,300.00.
| CUENTA | DESCRIPCIÓN DE LA CUENTA | DEBE | HABER |
| ————————————-X————————————- | |||
| 11 | INVERSIONES FINANCIERAS | 8,000.00 | |
| 1113 | Valores emitidos por entidades | ||
| 10 | EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO | 8,000.00 | |
| 1041 | Cuentas corrientes operativas | ||
| X/X Por el depósito a cuenta en bancos de las cobranzas recibidas en caja | |||
| ————————————-X————————————- | |||
| 10 | EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO | 7,200.00 | |
| 1041 | Cuentas corrientes operativas | ||
| 77 | INGRESOS FINANCIEROS | 1,200.00 | |
| 772 | Rendimientos ganados | ||
| 11 | INVERSIONES FINANCIERAS | 6,000.00 | |
| 1113 | Valores emitidos por entidades | ||
| X/X Por la venta del 75% de acciones más rendimientos ganados | |||
| ————————————-X————————————- | |||
| 10 | EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO | 2,300.00 | |
| 1041 | Cuentas corrientes operativas | ||
| 77 | INGRESOS FINANCIEROS | 300.00 | |
| 772 | Rendimientos ganados | ||
| 11 | INVERSIONES FINANCIERAS | 2,000.00 | |
| 1113 | Valores emitidos por entidades | ||
| X/X Por la liquidación del resto de acciones, más rendimientos ganados | |||
| Total | 9,500.00 | 9,500.00 | |
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