Estimación de Cuentas de Cobranza Dudosa (Cuenta 19)

Nomenclatura y Descripción de la Cuenta Contable 19

191 Cuentas por cobrar comerciales – Terceros. Incorpora la estimación de cobro dudoso de las cuentas por cobrar a clientes.

192 Cuentas por cobrar comerciales – Relacionadas. Comprende la estimación de cobro dudoso de las compañías relacionadas en transacciones comerciales.

193 Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas (socios) y directores. Incluye la estimación de cobro dudoso de las cuentas por cobrar al personal, accionistas y directores.

194 Cuentas por cobrar diversas – Terceros. Comprende la estimación de cobro dudoso de las cuentas por cobrar diversas con terceros.

195 Cuentas por cobrar diversas – Relacionadas. Comprende la estimación de cobro dudoso de las cuentas por cobrar diversas a relacionadas.

Cuentas según el Plan Contable General Empresarial (PCGE)

19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA
191 Cuentas por cobrar comerciales – Terceros
1911 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1913 Letras por cobrar
192 Cuentas por cobrar comerciales – Relacionadas
1921 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1923 Letras por cobrar
193 Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas (socios) y directores
1931 Personal
1932 Accionistas (o socios)
1933 Directores
1939 Diversas
194 Cuentas por cobrar diversas – Terceros
1941 Préstamos
1942 Reclamaciones a terceros
1943 Intereses, regalías y dividendos
1944 Depósitos otorgados en garantía
1945 Venta de activo inmovilizado
1946 Activos por instrumentos financieros
1949 Otras cuentas por cobrar diversas
195 Cuentas por cobrar diversas – Relacionadas
1951 Préstamos
1953 Intereses, regalías y dividendos
1954 Depósitos otorgados en garantía
1955 Venta de activo inmovilizado
1956 Activos por instrumentos financieros
1959 Otras cuentas por cobrar diversas

Dinámica de la Cuenta 19

Es debitada por Es acreditada por
– La recuperación total o parcial de los derechos de cobro.

– La eliminación (castigo o baja en cuentas) de las cuentas cuya incobrabilidad se confirma.

– La diferencia de cambio para igualar la estimación de cobranza dudosa a la cuenta por cobrar relacionada.

– El deterioro estimado según evaluación.

– La diferencia de cambio para igualar la estimación de cobranza dudosa a la cuenta por cobrar relacionada.

 

Casos Prácticos de la Cuenta 19

Ahora te presentaremos algunos ejemplos de asientos contables con la cuenta 19 (Estimación de Cuentas de Cobranza Dudosa):

Caso Practico: 01

La empresa COMERCIAL SAC, recibe del departamento de cobranzas una relación de clientes con cuentas por cobrar pendientes, por el importe de S/ 16,600.00 las cuentas por cobrar tienen más de 5 meses de antigüedad.

CUENTA DESCRIPCIÓN DE LA CUENTA  DEBE  HABER
————————————-X————————————-    
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES    16,600.00
6871 Estimación de cuentas de cobranza dudosa
19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA    16,600.00
191 Cuentas por cobrar comerciales – Terceros
X/X Por la estimación de cuentas de cobranza dudosa
————————————-X————————————-  
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS    16,600.00
941 Gastos Administrativos
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS    16,600.00
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
X/X Por el destino de la estimación de cuentas de cobranza dudosa
Total    33,200.00    33,200.00

Caso Practico: 02

La empresa COMERCIAL SAC, consigue efectuar el cobro de algunos clientes que se habían estimado incobrables por el importe de S/ 4,200.00. Por lo que se registra el cobro, la anulación de la provisión y el asiento de destino.

CUENTA DESCRIPCIÓN DE LA CUENTA  DEBE  HABER
————————————-X————————————-    
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 4,200.00
1041 Cuentas corrientes operativas
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 4,200.00
1212 Emitidas en cartera
X/X Por el cobro a clientes, que se habían estimado como cobranza dudosa
————————————-X————————————-    
19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 4,200.00
191 Cuentas por cobrar comerciales – Terceros
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 4,200.00
6841 Depreciación de propiedad, planta y equipo – Costo
X/X Por la anulación en el ejercicio de la estimación de cobranza dudosa, al efectuarse el cobro parcial
————————————-X————————————-  
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 4,200.00
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 4,200.00
941 Gastos Administrativos
X/X Por la anulación parcial del asiento considerado como cobranza dudosa
Total    12,600.00    12,600.00

Caso Practico: 03

La empresa COMERCIAL SAC, recibe el pago de un cliente cuya cuenta había sido castigada como incobrable por el importe de S/ 2,100.00.

CUENTA DESCRIPCIÓN DE LA CUENTA  DEBE  HABER
————————————-X————————————-    
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 2,100.00
1041 Cuentas corrientes operativas
75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN 2,100.00
759 Otros ingresos de gestión
X/X Por el cobro a clientes, cuyas cuentas habían sido castigadas
Total 2,100.00 2,100.00

Caso Practico: 04

La empresa COMERCIAL SAC, registra la provisión de cuentas de cobranza dudosa, pues se ha estimado que el cliente no cancelará debido a los problemas de liquidez en los que se encuentra, el importe a provisionar es de S/ 3,200.00. Posteriormente se procede a efectuar el castigo de la cuenta, debido a la quiebra del negocio de nuestro cliente.

CUENTA DESCRIPCIÓN DE LA CUENTA  DEBE  HABER
————————————-X————————————-    
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES      3,200.00
6841 Depreciación de propiedad, planta y equipo – Costo
19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA      3,200.00
191 Cuentas por cobrar comerciales – Terceros
X/X Por la estimación de cuentas de cobranza dudosa
————————————-X————————————-
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS      3,200.00
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS      3,200.00
941 Gastos Administrativos
X/X Por el destino de la estimación de cuentas de cobranza dudosa
————————————-X————————————-  
19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA      3,200.00
191 Cuentas por cobrar comerciales – Terceros
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS      3,200.00
1212 Emitidas en cartera
X/X Por el castigo de cuentas de cobranza dudosa
Total      9,600.00      9,600.00

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