Nomenclatura y Descripción de la Cuenta Contable 19
191 Cuentas por cobrar comerciales – Terceros. Incorpora la estimación de cobro dudoso de las cuentas por cobrar a clientes.
192 Cuentas por cobrar comerciales – Relacionadas. Comprende la estimación de cobro dudoso de las compañías relacionadas en transacciones comerciales.
193 Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas (socios) y directores. Incluye la estimación de cobro dudoso de las cuentas por cobrar al personal, accionistas y directores.
194 Cuentas por cobrar diversas – Terceros. Comprende la estimación de cobro dudoso de las cuentas por cobrar diversas con terceros.
195 Cuentas por cobrar diversas – Relacionadas. Comprende la estimación de cobro dudoso de las cuentas por cobrar diversas a relacionadas.
Cuentas según el Plan Contable General Empresarial (PCGE)
| 19 | ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA |
| 191 | Cuentas por cobrar comerciales – Terceros |
| 1911 | Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar |
| 1913 | Letras por cobrar |
| 192 | Cuentas por cobrar comerciales – Relacionadas |
| 1921 | Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar |
| 1923 | Letras por cobrar |
| 193 | Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas (socios) y directores |
| 1931 | Personal |
| 1932 | Accionistas (o socios) |
| 1933 | Directores |
| 1939 | Diversas |
| 194 | Cuentas por cobrar diversas – Terceros |
| 1941 | Préstamos |
| 1942 | Reclamaciones a terceros |
| 1943 | Intereses, regalías y dividendos |
| 1944 | Depósitos otorgados en garantía |
| 1945 | Venta de activo inmovilizado |
| 1946 | Activos por instrumentos financieros |
| 1949 | Otras cuentas por cobrar diversas |
| 195 | Cuentas por cobrar diversas – Relacionadas |
| 1951 | Préstamos |
| 1953 | Intereses, regalías y dividendos |
| 1954 | Depósitos otorgados en garantía |
| 1955 | Venta de activo inmovilizado |
| 1956 | Activos por instrumentos financieros |
| 1959 | Otras cuentas por cobrar diversas |
Dinámica de la Cuenta 19
| Es debitada por | Es acreditada por |
| – La recuperación total o parcial de los derechos de cobro.
– La eliminación (castigo o baja en cuentas) de las cuentas cuya incobrabilidad se confirma. – La diferencia de cambio para igualar la estimación de cobranza dudosa a la cuenta por cobrar relacionada. |
– El deterioro estimado según evaluación.
– La diferencia de cambio para igualar la estimación de cobranza dudosa a la cuenta por cobrar relacionada.
|
Casos Prácticos de la Cuenta 19
Ahora te presentaremos algunos ejemplos de asientos contables con la cuenta 19 (Estimación de Cuentas de Cobranza Dudosa):
Caso Practico: 01
La empresa COMERCIAL SAC, recibe del departamento de cobranzas una relación de clientes con cuentas por cobrar pendientes, por el importe de S/ 16,600.00 las cuentas por cobrar tienen más de 5 meses de antigüedad.
| CUENTA | DESCRIPCIÓN DE LA CUENTA | DEBE | HABER |
| ————————————-X————————————- | |||
| 68 | VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES | 16,600.00 | |
| 6871 | Estimación de cuentas de cobranza dudosa | ||
| 19 | ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA | 16,600.00 | |
| 191 | Cuentas por cobrar comerciales – Terceros | ||
| X/X Por la estimación de cuentas de cobranza dudosa | |||
| ————————————-X————————————- | |||
| 94 | GASTOS ADMINISTRATIVOS | 16,600.00 | |
| 941 | Gastos Administrativos | ||
| 79 | CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS | 16,600.00 | |
| 791 | Cargas imputables a cuentas de costos y gastos | ||
| X/X Por el destino de la estimación de cuentas de cobranza dudosa | |||
| Total | 33,200.00 | 33,200.00 | |
Caso Practico: 02
La empresa COMERCIAL SAC, consigue efectuar el cobro de algunos clientes que se habían estimado incobrables por el importe de S/ 4,200.00. Por lo que se registra el cobro, la anulación de la provisión y el asiento de destino.
| CUENTA | DESCRIPCIÓN DE LA CUENTA | DEBE | HABER |
| ————————————-X————————————- | |||
| 10 | EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO | 4,200.00 | |
| 1041 | Cuentas corrientes operativas | ||
| 12 | CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS | 4,200.00 | |
| 1212 | Emitidas en cartera | ||
| X/X Por el cobro a clientes, que se habían estimado como cobranza dudosa | |||
| ————————————-X————————————- | |||
| 19 | ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA | 4,200.00 | |
| 191 | Cuentas por cobrar comerciales – Terceros | ||
| 68 | VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES | 4,200.00 | |
| 6841 | Depreciación de propiedad, planta y equipo – Costo | ||
| X/X Por la anulación en el ejercicio de la estimación de cobranza dudosa, al efectuarse el cobro parcial | |||
| ————————————-X————————————- | |||
| 79 | CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS | 4,200.00 | |
| 791 | Cargas imputables a cuentas de costos y gastos | ||
| 94 | GASTOS ADMINISTRATIVOS | 4,200.00 | |
| 941 | Gastos Administrativos | ||
| X/X Por la anulación parcial del asiento considerado como cobranza dudosa | |||
| Total | 12,600.00 | 12,600.00 | |
Caso Practico: 03
La empresa COMERCIAL SAC, recibe el pago de un cliente cuya cuenta había sido castigada como incobrable por el importe de S/ 2,100.00.
| CUENTA | DESCRIPCIÓN DE LA CUENTA | DEBE | HABER |
| ————————————-X————————————- | |||
| 10 | EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO | 2,100.00 | |
| 1041 | Cuentas corrientes operativas | ||
| 75 | OTROS INGRESOS DE GESTIÓN | 2,100.00 | |
| 759 | Otros ingresos de gestión | ||
| X/X Por el cobro a clientes, cuyas cuentas habían sido castigadas | |||
| Total | 2,100.00 | 2,100.00 | |
Caso Practico: 04
La empresa COMERCIAL SAC, registra la provisión de cuentas de cobranza dudosa, pues se ha estimado que el cliente no cancelará debido a los problemas de liquidez en los que se encuentra, el importe a provisionar es de S/ 3,200.00. Posteriormente se procede a efectuar el castigo de la cuenta, debido a la quiebra del negocio de nuestro cliente.
| CUENTA | DESCRIPCIÓN DE LA CUENTA | DEBE | HABER |
| ————————————-X————————————- | |||
| 68 | VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES | 3,200.00 | |
| 6841 | Depreciación de propiedad, planta y equipo – Costo | ||
| 19 | ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA | 3,200.00 | |
| 191 | Cuentas por cobrar comerciales – Terceros | ||
| X/X Por la estimación de cuentas de cobranza dudosa | |||
| ————————————-X————————————- | |||
| 79 | CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS | 3,200.00 | |
| 791 | Cargas imputables a cuentas de costos y gastos | ||
| 94 | GASTOS ADMINISTRATIVOS | 3,200.00 | |
| 941 | Gastos Administrativos | ||
| X/X Por el destino de la estimación de cuentas de cobranza dudosa | |||
| ————————————-X————————————- | |||
| 19 | ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA | 3,200.00 | |
| 191 | Cuentas por cobrar comerciales – Terceros | ||
| 12 | CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS | 3,200.00 | |
| 1212 | Emitidas en cartera | ||
| X/X Por el castigo de cuentas de cobranza dudosa | |||
| Total | 9,600.00 | 9,600.00 | |
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