Cuentas por Cobrar Diversas – Terceros (Cuenta 16)

Nomenclatura y Descripción de la Cuenta Contable 16

161 Préstamos. Comprende los créditos no comerciales entregados a terceros.

162 Reclamaciones a terceros. Incluye los efectos de las transacciones relacionadas con reclamos de actividades comerciales y no comerciales, tales como compensaciones por bienes o seguros por siniestros, tributos, entre otros.

163 Intereses, regalías y dividendos. Incluye los derechos de cobro por intereses y regalías devengados, y por dividendos en efectivo declarados por las entidades donde se mantiene inversiones.

164 Depósitos otorgados en garantía. Comprende los montos entregados en garantía, tales como depósitos por arrendamiento de bienes muebles e inmuebles, depósitos por cartas fianza u otras garantías entregadas.

165 Venta de activo inmovilizado. Derechos de cobro por venta de inversión mobiliaria; propiedades de inversión; propiedad, planta y equipo; y otros activos de largo plazo.

166 Activos por instrumentos financieros. Incluye los efectos favorables relacionados con la medición a valor razonable de los instrumentos financieros primarios cuando se adquieren en una compra no convencional y se elige para su reconocimiento la fecha de liquidación, así como los efectos favorables en el caso de los instrumentos financieros derivados, tales como contratos a plazo, intercambios, entre otros.

167 Tributos por acreditar. Comprende la acumulación de pagos a cuenta por impuesto a la renta e ITAN, el IGV por acreditar en compras y no domiciliados, así como el impuesto a la renta por aplicar en obras por impuestos mientras se desarrolla la obra y hasta la obtención del certificado correspondiente.

169 Otras cuentas por cobrar diversas. Incluye las entregas a rendir cuenta efectuadas a terceros y cualquier cuenta por cobrar no incluida en las subcuentas anteriores.

Cuentas según el Plan Contable General Empresarial (PCGE)

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCEROS
161 Préstamos
1611 Con garantía
1612 Sin garantía
162 Reclamaciones a terceros
1621 Compañías aseguradoras
1622 Transportadoras
1623 Servicios públicos
1624 Tributos
1629 Otras
163 Intereses, regalías y dividendos
1631 Intereses
1632 Regalías
1633 Dividendos
164 Depósitos otorgados en garantía
1641 Préstamos de instituciones financieras
1642 Préstamos de instituciones no financieras
1643 Depósitos en garantía por alquileres
1649 Otros depósitos en garantía
165 Venta de activo inmovilizado
1651 Inversión mobiliaria
1652 Propiedades de inversión
1653 Propiedad, planta y equipo
1654 Intangibles
1655 Activos biológicos
1659 Otros activos inmovilizados
166 Activos por instrumentos financieros
1661 Instrumentos financieros primarios
16611 Costo
16612 Valor razonable
1662 Instrumentos financieros derivados
16621 Costo
16622 Valor razonable
167 Tributos por acreditar
1671 Pagos a cuenta del impuesto a la renta
1672 Pagos a cuenta de ITAN
1673 IGV por acreditar en compras
1674 IGV por acreditar no domiciliados
1675 Obras por impuestos
169 Otras cuentas por cobrar diversas
1691 Entregas a rendir cuenta a terceros
1699 Otras cuentas por cobrar diversas

Dinámica de la Cuenta 16

Es debitada por Es acreditada por
– Los préstamos otorgados.

– Las reclamaciones.

– Los intereses, las regalías y los dividendos por cobrar.

– Los depósitos otorgados en garantía.

– La venta de activo inmovilizado.

– Los efectos favorables en la medición al valor razonable de los activos por instrumentos financieros.

– El reconocimiento del IGV no acreditado en compras y el que corresponde pagar por los servicios de sujetos no domiciliados para fines del impuesto a la renta.

– La acumulación de los montos ejecutados en obras por impuestos.

– La diferencia de cambio, cuando el tipo de cambio se incrementa.

– Las cobranzas efectuadas.

– La eliminación (castigo) de las cuentas por cobrar diversas de las deudas incobrables.

– La disminución de los efectos favorables en la medición al valor razonable de los activos por instrumentos financieros.

– La compensación del IGV pagado en compras y el pagado por cuenta de no domiciliados.

– La obtención del certificado de obras por impuestos, el que se acumula en la subcuenta 105.

– La diferencia de cambio, cuando disminuye el tipo de cambio.

 

Casos Prácticos de la Cuenta 16

Ahora te presentaremos algunos ejemplos de asientos contables con la cuenta 16 (Cuentas por Cobrar Diversas – Terceros):

Caso Practico: 01

La empresa COMERCIAL SAC, otorga un préstamo sin garantía a INDUSTRIAL EIRL, (tercero no vinculado), por el importe de S/ 2,600.00.

CUENTA DESCRIPCIÓN DE LA CUENTA  DEBE  HABER
————————————-X————————————-    
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCEROS 2,600.00
1612 Sin garantía
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 2,600.00
1041 Cuentas corrientes operativas
X/X Por el préstamo otorgado a favor de un tercero
Total 2,600.00 2,600.00

Caso Practico: 02

La empresa COMERCIAL SAC, ha determinado que la compañía de seguros le reembolse el importe de S/ 60,000.00, debido a que uno de sus camiones ha sido siniestrado (robado).

El valor en libros del camión es de S/ 96,000.00 (el costo de adquisición S/ 120,000.00 y la depreciación acumulada es de S/ 24,000.00).

CUENTA DESCRIPCIÓN DE LA CUENTA  DEBE  HABER
————————————-X————————————-    
65 OTROS GASTOS DE GESTION     96,000.00
6593 Otros gastos de gestión
39 DEPRECIACIÓN y AMORTIZACIÓN ACUMULADOS     24,000.00
39525 Unidades de transporte
33 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO   120,000.00
33411 Costo
X/X Por la pérdida extraordinaria del camión
————————————-X————————————-    
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCEROS     60,000.00
1621 Compañías aseguradoras
75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN     60,000.00
7592 Reclamos al seguro
X/X Por la reclamación del activo siniestrado a la compañía aseguradora
Total   180,000.00   180,000.00

Caso Practico: 03

La empresa COMERCIAL SAC, realiza el pago a cuenta del Impuesto a Renta del mes de mayo por el importe de S/ 2,650.00.

CUENTA DESCRIPCIÓN DE LA CUENTA  DEBE  HABER
————————————-X————————————-    
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCEROS 2,650.00
1671 Pagos a cuenta del impuesto a la renta
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 2,650.00
1041 Cuentas corrientes operativas
X/X Por el pago a cuenta del impuesto a la renta
Total 2,650.00 2,650.00

Caso Practico: 04

La empresa COMERCIAL SAC, realiza el depósito otorgado en garantía por el alquiler de su local, según contrato, por el importe de S/ 18,000.00.

CUENTA DESCRIPCIÓN DE LA CUENTA  DEBE  HABER
————————————-X————————————-  
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCEROS     18,000.00
1643 Depósitos en garantía por alquileres
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO     18,000.00
1041 Cuentas corrientes operativas
X/X Por el depósito en garantía entregado por el alquiler de local
Total     18,000.00     18,000.00

Caso Practico: 05

La empresa COMERCIAL SAC, realiza en el mes de abril el pago a cuenta del ITAN, por el importe de S/ 12,110.00.

CUENTA DESCRIPCIÓN DE LA CUENTA  DEBE  HABER
————————————-X————————————-  
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCEROS     12,110.00
1672 Pagos a cuenta de ITAN
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO     12,110.00
1041 Cuentas corrientes operativas
X/X Por el pago del ITAN
Total     12,110.00     12,110.00

Caso Practico: 06

La Gerencia informa a COMERCIAL SAC, que los accionistas de IMPERIAL SAC (tercero no vinculado), empresa donde posee acciones repartirá dividendos, según el Acta de la Junta General de Accionistas el importe que le corresponde recibir, es de S/ 8,400.00.

Una vez cobrado se efectuará el asiento por el cobro de los dividendos.

CUENTA DESCRIPCIÓN DE LA CUENTA  DEBE  HABER
————————————-X————————————-  
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCEROS 8,400.00
1633 Dividendos
77 INGRESOS FINANCIEROS 8,400.00
773 Dividendos
X/X Por el reconocimiento de dividendos repartidos por la empresa IMPERIAL SAC.
————————————-X————————————-  
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 8,400.00
1041 Cuentas corrientes operativas
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCEROS 8,400.00
1633 Dividendos
X/X Por el cobro de los dividendos
Total 16,800.00 16,800.00

Caso Practico: 07

La empresa COMERCIAL SAC, realiza la transferencia de su camión por el importe de S/ 47,200.00. El camión tiene el costo de S/ 80,000.00 y tiene una depreciación acumulada de S/ 32,000.00.

CUENTA DESCRIPCIÓN DE LA CUENTA  DEBE  HABER
————————————-X————————————-  
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCEROS     47,200.00
1653 Propiedad, planta y equipo
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 7,200.00
40111 IGV – Cuenta propia
75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN     40,000.00
7564 Propiedad, planta y equipo
X/X Por la venta del camión de la empresa
————————————-X————————————-  
65 OTROS GASTOS DE GESTION     48,000.00
65514 Propiedad, planta y equipo
39 DEPRECIACIÓN y AMORTIZACIÓN ACUMULADOS     32,000.00
39525 Unidades de transporte
33 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO     80,000.00
33411 Costo
X/X Por la baja del camión en libros 
Total   127,200.00   127,200.00

Caso Practico: 08

La empresa COMERCIAL SAC, ha arrendado un inmueble, entregando como garantía un depósito de S/ 6,000.00 según contrato. Emitiendo la factura N° 001-00761

CUENTA DESCRIPCIÓN DE LA CUENTA  DEBE  HABER
————————————-X————————————-  
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCEROS 6,000.00
1643 Depósitos en garantía por alquileres
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 1,080.00
40111 IGV – Cuenta propia
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 7,080.00
4212 Emitidas
X/X Por la garantía entregada del alquiler del inmueble
————————————-X————————————-  
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 7,080.00
4212 Emitidas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 7,080.00
1041 Cuentas corrientes operativas
X/X Por el pago de la factura
Total     14,160.00     14,160.00

Caso Practico: 09

La empresa COMERCIAL SAC, ha estimado que el préstamo de S/ 3,300.00 otorgado a COMERCIOS EIRL (tercero no vinculado), no podrá ser cobrado por posible quiebra de dicha empresa, por lo que se procede a registrar la cobranza dudosa.

Meses después la empresa COMERCIOS EIRL, quiebra, y se procede a efectuar el castigo de la cuenta por cobrar.

CUENTA DESCRIPCIÓN DE LA CUENTA  DEBE HABER
————————————-X————————————-  
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 3,300.00
68711 Cuentas por cobrar comerciales – Terceros
19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 3,300.00
1941 Préstamos
X/X Por la estimación de cuenta por cobrar dudosa
————————————-X————————————-  
19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 3,300.00
1941 Préstamos
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCEROS 3,300.00
1612 Sin garantía
X/X Por el castigo de cuenta por cobrar dudosa
Total 6,600.00 6,600.00

 

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