Nomenclatura y Descripción de la Cuenta Contable 17
171 Préstamos. Comprende los créditos no comerciales.
173 Intereses, regalías y dividendos. Incluye los derechos de cobro por intereses y regalías devengados, y por dividendos en efectivo declarados.
174 Depósitos otorgados en garantía. Comprende los montos entregados en garantía, tales como depósitos por arrendamiento de bienes muebles e inmuebles, depósitos por cartas fianza u otras garantías entregadas.
175 Venta de activo inmovilizado. Derechos de cobro por venta de inversión mobiliaria; propiedades de inversión; propiedad, planta y equipo; y otros activos a largo plazo.
176 Activos por instrumentos financieros. Incluye los efectos favorables relacionados con la medición a valor razonable de los instrumentos financieros primarios cuando se adquieren en una compra no convencional y se elige para su reconocimiento la fecha de liquidación, así como los efectos favorables en el caso de los instrumentos financieros derivados, tales como contratos a plazo, intercambios, entre otros.
178 Otras cuentas por cobrar diversas. Incluye las entregas a rendir cuenta y cualquier cuenta por cobrar no incluida en las subcuentas anteriores.
Cuentas según el Plan Contable General Empresarial (PCGE)
| 17 | CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – RELACIONADAS |
| 171 | Préstamos |
| 1711 | Con garantía |
| 1712 | Sin garantía |
| 173 | Intereses, regalías y dividendos |
| 1731 | Intereses |
| 1732 | Regalías |
| 1733 | Dividendos |
| 174 | Depósitos otorgados en garantía |
| 1741 | Préstamos de instituciones financieras |
| 1742 | Préstamos de instituciones no financieras |
| 1743 | Depósitos en garantía por alquileres |
| 1749 | Otros depósitos en garantía |
| 175 | Venta de activo inmovilizado |
| 1751 | Inversión mobiliaria |
| 1752 | Propiedades de inversión |
| 1753 | Propiedad, planta y equipo |
| 1754 | Intangibles |
| 1755 | Activos biológicos |
| 1759 | Otros activos inmovilizados |
| 176 | Activos por instrumentos financieros |
| 1761 | Instrumentos financieros primarios |
| 17611 | Costo |
| 17612 | Valor razonable |
| 1762 | Instrumentos financieros derivados |
| 17621 | Costo |
| 17622 | Valor razonable |
| 179 | Otras cuentas por cobrar diversas |
Dinámica de la Cuenta 17
| Es debitada por | Es acreditada por |
| – Los préstamos otorgados.
– Los intereses, regalías y los dividendos por cobrar. – Los efectos favorables en la medición al valor razonable de los activos por instrumentos financieros. – Los depósitos otorgados en garantía. – La venta de activo inmovilizado. – La diferencia de cambio si el tipo de cambio se incrementa. |
– Las cobranzas efectuadas.
– La eliminación (castigo o baja en cuentas) de las cuentas por cobrar diversas de las deudas incobrables. – La disminución de los efectos favorables en la medición al valor razonable de los activos por instrumentos financieros. – La diferencia de cambio si disminuye el tipo de cambio. |
Casos Prácticos de la Cuenta 17
Ahora te presentaremos algunos ejemplos de asientos contables con la cuenta 17 (Cuentas por Cobrar Diversas – Relacionadas):
Caso Practico: 01
La empresa COMERCIAL SAC, realiza un préstamo sin garantía a su filial por el importe de S/ 5,000.00.
| CUENTA | DESCRIPCIÓN DE LA CUENTA | DEBE | HABER |
| ————————————-X————————————- | |||
| 17 | CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – RELACIONADAS | 5,000.00 | |
| 1712 | Sin garantía | ||
| 10 | EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO | 5,000.00 | |
| 1041 | Cuentas corrientes operativas | ||
| X/X Por el préstamo sin garantía a nuestra filial | |||
| Total | 5,000.00 | 5,000.00 | |
Caso Practico: 02
La empresa COMERCIAL SAC, percibe intereses por un préstamo a su subsidiaria, por el importe de S/ 1,500.00. Por lo que se registra y se realiza el cobro de los intereses.
| CUENTA | DESCRIPCIÓN DE LA CUENTA | DEBE | HABER |
| ————————————-X————————————- | |||
| 17 | CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – RELACIONADAS | 1,500.00 | |
| 1731 | Intereses | ||
| 77 | INGRESOS FINANCIEROS | 1,500.00 | |
| 772 | Rendimientos ganados | ||
| X/X Por el interés devengado del préstamo otorgado a nuestra subsidiaria | |||
| ————————————-X————————————- | |||
| 10 | EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO | 1,500.00 | |
| 1041 | Cuentas corrientes operativas | ||
| 17 | CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – RELACIONADAS | 1,500.00 | |
| 1731 | Intereses | ||
| X/X Por el cobro de intereses provenientes de nuestra subsidiaria | |||
| Total | 3,000.00 | 3,000.00 | |
Caso Practico: 03
La empresa COMERCIAL SAC, percibirá dividendos de su subsidiaria, por el importe de S/ 7,800.00, según Acta de la Junta General de Accionistas. Posteriormente cuando se realice el cobro se realizará el asiento por el cobro.
| CUENTA | DESCRIPCIÓN DE LA CUENTA | DEBE | HABER |
| ————————————-X————————————- | |||
| 17 | CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – RELACIONADAS | 7,800.00 | |
| 1733 | Dividendos | ||
| 77 | INGRESOS FINANCIEROS | 7,800.00 | |
| 773 | Dividendos | ||
| X/X Por el reconocimiento de dividendos percibidos por nuestra filial | |||
| ————————————-X————————————- | |||
| 10 | EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO | 7,800.00 | |
| 1041 | Cuentas corrientes operativas | ||
| 17 | CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – RELACIONADAS | 7,800.00 | |
| 1733 | Dividendos | ||
| X/X Por el cobro de los dividendos | |||
| Total | 15,600.00 | 15,600.00 | |
Caso Practico: 04
La empresa COMERCIAL SAC, entrega un depósito en garantía a su subsidiaria por el arrendamiento de un local comercial, el importe de S/ 6,000.00. Posteriormente se devuelven los depósitos otorgados en garantía.
| CUENTA | DESCRIPCIÓN DE LA CUENTA | DEBE | HABER |
| ————————————-X————————————- | |||
| 17 | CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – RELACIONADAS | 6,000.00 | |
| 174 | Depósitos otorgados en garantía | ||
| 10 | EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO | 6,000.00 | |
| 1041 | Cuentas corrientes operativas | ||
| X/X Por el depósito entregado en garantía | |||
| ————————————-X————————————- | |||
| 10 | EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO | 6,000.00 | |
| 101 | Caja | ||
| 17 | CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – RELACIONADAS | 6,000.00 | |
| 174 | Depósitos otorgados en garantía | ||
| X/X Por el depósito en garantía devuelto | |||
| Total | 12,000.00 | 12,000.00 | |
Caso Practico: 05
La empresa COMERCIAL SAC, transfiere 2 motocicletas a su subsidiaria, a un valor de S/ 4,000.00 cada una. El costo de cada motocicleta es de S/ 6,000.00 y cada una tiene una depreciación acumulada de / 1,200.00. También se registra la baja en libros y el destino de los gastos.
| CUENTA | DESCRIPCIÓN DE LA CUENTA | DEBE | HABER |
| ————————————-X————————————- | |||
| 17 | CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – RELACIONADAS | 9,440.00 | |
| 1753 | Propiedad, planta y equipo | ||
| 40 | TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR | 1,440.00 | |
| 40111 | IGV – Cuenta propia | ||
| 75 | OTROS INGRESOS DE GESTIÓN | 8,000.00 | |
| 7564 | Propiedad, planta y equipo | ||
| X/X Por la venta de 2 motocicletas a nuestra subsidiaria | |||
| ————————————-X————————————- | |||
| 65 | OTROS GASTOS DE GESTION | 9,600.00 | |
| 65514 | Propiedad, planta y equipo | ||
| 39 | DEPRECIACIÓN y AMORTIZACIÓN ACUMULADOS | 2,400.00 | |
| 39525 | Unidades de transporte | ||
| 33 | PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO | 12,000.00 | |
| 33411 | Costo | ||
| X/X Por la baja en libros de las 2 motocicletas | |||
| ————————————-X————————————- | |||
| 94 | GASTOS ADMINISTRATIVOS | 9,600.00 | |
| 941 | Gastos Administrativos | ||
| 79 | CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS | 9,600.00 | |
| 791 | Cargas imputables a cuentas de costos y gastos | ||
| X/X Por el destino de los gastos | |||
| Total | 31,040.00 | 31,040.00 | |
Caso Practico: 06
La empresa COMERCIAL SAC, ha estimado que el préstamo otorgado a su subsidiaria no se llegará a cancelar, debido a una posible quiebra. Por lo que se registra la provisión de cuenta de cobranza dudosa por el importe de S/ 3,900.00. Posteriormente cuando la empresa quiebra, se registra el castigo de la cuenta.
| CUENTA | DESCRIPCIÓN DE LA CUENTA | DEBE | HABER |
| ————————————-X————————————- | |||
| 68 | VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES | 3,900.00 | |
| 68715 | Cuentas por cobrar diversas – Relacionadas | ||
| 19 | ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA | 3,900.00 | |
| 1951 | Préstamos | ||
| X/X Por la estimación de cuenta por cobrar dudosa | |||
| ————————————-X————————————- | |||
| 19 | ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA | 3,900.00 | |
| 1951 | Préstamos | ||
| 17 | CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – RELACIONADAS | 3,900.00 | |
| 1712 | Sin garantía | ||
| X/X Por el castigo de la cuenta por cobrar | |||
| Total | 7,800.00 | 7,800.00 | |
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