Nomenclatura y Descripción de la Cuenta Contable 12
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar. Créditos otorgados por venta de bienes o prestación de servicios. En caso no se haya emitido el documento, pero sí devengado el ingreso y la cuenta por cobrar correspondiente, se debe registrar el derecho exigible en esta subcuenta.
122 Anticipos de clientes. Montos anticipados por clientes a cuenta de ventas posteriores. Es de naturaleza acreedora.
123 Letras por cobrar. Créditos que se formalizan con letras aceptadas en canje de facturas, boletas u otros comprobantes por cobrar.
Cuentas según el Plan Contable General Empresarial (PCGE)
| 12 | CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS |
| 121 | Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar |
| 1211 | No emitidas |
| 1212 | Emitidas en cartera |
| 1213 | En cobranza |
| 1214 | En descuento |
| 122 | Anticipos de clientes |
| 123 | Letras por cobrar |
| 1232 | En cartera |
| 1233 | En cobranza |
| 1234 | En descuento |
Dinámica de la Cuenta 12
| Es debitada por | Es acreditada por |
| – Los derechos de cobro a que dan lugar la venta de bienes o la prestación de servicios.
– El traslado entre cuentas internas, como es el caso del canje de facturas con letras, o el cambio de condición de letras emitidas, a cobranza o descuento. – La disminución o aplicación de los anticipos recibidos. – La diferencia de cambio, si se incrementa el tipo de cambio de la moneda extranjera. |
– El cobro parcial o total de los derechos.
– El traslado entre cuentas internas, como es el caso del canje de facturas con letras, o el cambio de condición de letras emitidas a cobranza o descuento. – Los anticipos recibidos por ventas futuras. – La disminución del derecho de cobro por las devoluciones de mercaderías o ajustes de precios en el caso de bienes o servicios. – Los descuentos, bonificaciones y rebajas concedidas, posteriores a la venta. – La eliminación (castigo o baja en cuenta) de la contabilidad de las cuentas y documentos considerados incobrables. – La diferencia de cambio, si disminuye el tipo de cambio de la moneda extranjera. |
Casos Prácticos de la Cuenta 12
Ahora te presentaremos algunos ejemplos de asientos contables con la cuenta 12 (Cuentas por cobrar Comerciales – Terceros):
Caso Practico: 01
La empresa COMERCIAL SAC, realiza el canje de factura por letra por cobrar, por el importe de S/ 3,300.00.
| CUENTA | DESCRIPCIÓN DE LA CUENTA | DEBE | HABER |
| ————————————-X————————————- | |||
| 12 | CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS | 3,300.00 | |
| 123 | Letras por cobrar | ||
| 12 | CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS | 3,300.00 | |
| 1212 | Emitidas en cartera | ||
| X/X Por el canje de factura por cobrar N° 001-315, por letra por cobrar N° 008 | |||
| Total | 3,300.00 | 3,300.00 | |
Caso Practico: 02
La empresa COMERCIAL SAC, vende mercaderías emitiendo la Factura N° 001-01236, por el valor de S/ 2,000.00.
| CUENTA | DESCRIPCIÓN DE LA CUENTA | DEBE | HABER |
| ————————————-X————————————- | |||
| 12 | CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS | 2,360.00 | |
| 1212 | Emitidas en cartera | ||
| 40 | TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR | 360.00 | |
| 40111 | IGV – Cuenta propia | ||
| 70 | VENTAS | 2,000.00 | |
| 70121 | Terceros | ||
| X/X Por la venta de mercaderías | |||
| Total | 2,360.00 | 2,360.00 | |
Caso Practico: 03
La empresa COMERCIAL SAC, recibe el anticipo de un cliente a cuenta de ventas posteriores. El valor recibido es de S/ 2,700. Una vez efectuada la venta se registrará el asiento de la realización de la venta.
| CUENTA | DESCRIPCIÓN DE LA CUENTA | DEBE | HABER |
| ————————————-X————————————- | |||
| 12 | CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS | 3,186.00 | |
| 1212 | Emitidas en cartera | ||
| 40 | TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR | 486.00 | |
| 40111 | IGV – Cuenta propia | ||
| 12 | CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS | 2,700.00 | |
| 122 | Anticipos de clientes | ||
| X/X Por el anticipo recibido de nuestro cliente | |||
| ————————————-X————————————- | |||
| 10 | EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO | 3,186.00 | |
| 1041 | Cuentas corrientes operativas | ||
| 12 | CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS | 3,186.00 | |
| 1212 | Emitidas en cartera | ||
| X/X Por la cobranza del anticipo recibido | |||
| ————————————-X————————————- | |||
| 12 | CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS | 2,700.00 | |
| 122 | Anticipos de clientes | ||
| 70 | VENTAS | 2,700.00 | |
| 70121 | Terceros | ||
| X/X Por la realización de la venta | |||
| Total | 9,072.00 | 9,072.00 | |
Caso Practico: 04
La empresa COMERCIAL SAC, procede a realizar la estimación de cobranza dudosa de la Factura N° 001-3112, esto ante la posibilidad de no efectivizar el cobro. Y posteriormente después de efectuar todas las acciones pertinentes del caso, se realiza el castigo de la cuenta por cobrar.
| CUENTA | DESCRIPCIÓN DE LA CUENTA | DEBE | HABER |
| ————————————-X————————————- | |||
| 68 | VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES | 920.00 | |
| 68711 | Cuentas por cobrar comerciales – Terceros | ||
| 19 | ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA | 920.00 | |
| 1911 | Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar | ||
| X/X Por el reconocimiento de la cuenta de cobranza dudosa | |||
| ————————————-X————————————- | |||
| 19 | ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA | 920.00 | |
| 1911 | Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar | ||
| 12 | CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS | 920.00 | |
| 1212 | Emitidas en cartera | ||
| X/X Por el castigo de la cuenta por cobrar | |||
| Total | 1,840.00 | 1,840.00 | |
Nota: La Ley del Impuesto a la Renta y su Reglamento, establecen en el artículo 37 inciso i) y artículo 21º inciso f) respectivamente; la provisión y castigo de las deudas incobrables para ser deducidas como gastos.
Caso Practico: 05
La empresa COMERCIAL SAC, realiza el cobro de la Factura N° 001-1010, por el importe de S/ 4,600.00, depositada en cuenta corriente.
| CUENTA | DESCRIPCIÓN DE LA CUENTA | DEBE | HABER |
| ————————————-X————————————- | |||
| 10 | EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO | 4,600.00 | |
| 1041 | Cuentas corrientes operativas | ||
| 12 | CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS | 4,600.00 | |
| 1212 | Emitidas en cartera | ||
| X/X Por el cobro de la factura N° 001-1010 | |||
| Total | 4,600.00 | 4,600.00 | |
Caso Practico: 06
La empresa COMERCIAL SAC, efectúa la devolución del anticipo recibido, debido a que no se concretó la venta, el importe es de S/ 2,700.00.
| CUENTA | DESCRIPCIÓN DE LA CUENTA | DEBE | HABER |
| ————————————-X————————————- | |||
| 12 | CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS | 2,700.00 | |
| 122 | Anticipos de clientes | ||
| 10 | EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO | 2,700.00 | |
| 1041 | Cuentas corrientes operativas | ||
| X/X Por la devolución de efectivo del anticipo recibido | |||
| Total | 2,700.00 | 2,700.00 | |
Caso Practico: 07
La empresa COMERCIAL SAC, realiza el cobro de letras por cobrar pendientes.
| CUENTA | DESCRIPCIÓN DE LA CUENTA | DEBE | HABER |
| ————————————-X————————————- | |||
| 10 | EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO | 1,800.00 | |
| 1041 | Cuentas corrientes operativas | ||
| 12 | CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS | 1,800.00 | |
| 123 | Letras por cobrar | ||
| X/X Por el cobro de letras por cobrar | |||
| Total | 1,800.00 | 1,800.00 | |
Caso Practico: 08
La empresa COMERCIAL SAC, concede un descuento a su cliente COMERCIOS SRL. Por el importe de S/ 820.00.
| CUENTA | DESCRIPCIÓN DE LA CUENTA | DEBE | HABER |
| ————————————-X————————————- | |||
| 74 | DESCUENTOS, REBAJAS y BONIFICACIONES CONCEDIDOS | 820.00 | |
| 7411 | Terceros | ||
| 12 | CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS | 820.00 | |
| 1212 | Emitidas en cartera | ||
| X/X Por el descuento comercial concedido | |||
| Total | 820.00 | 820.00 | |
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