Nomenclatura y Descripción de la Cuenta Contable 14
141 Personal. Cuentas por cobrar al personal por préstamos, adelantos o entregas a rendir cuenta, incluyendo al personal de gerencia.
142 Accionistas (o socios). Cuentas por cobrar por acciones suscritas y no pagadas, o préstamos que se les haya otorgado.
143 Directores. Cuentas por cobrar por préstamos, adelanto de dietas, o entregas a rendir cuenta.
149 Diversas. Cualquier otra cuenta por cobrar no señalada en las divisionarias anteriores.
Cuentas según el Plan Contable General Empresarial (PCGE)
| 14 | CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS) y DIRECTORES |
| 141 | Personal |
| 1411 | Préstamos |
| 1412 | Adelanto de remuneraciones |
| 1413 | Entregas a rendir cuenta |
| 1419 | Otras cuentas por cobrar al personal |
| 142 | Accionistas (o socios) |
| 1421 | Suscripciones por cobrar a socios o accionistas |
| 1422 | Préstamos |
| 143 | Directores |
| 1431 | Préstamos |
| 1432 | Adelanto de dietas |
| 1433 | Entregas a rendir cuenta |
| 149 | Diversas |
Dinámica de la Cuenta 14
| Es debitada por | Es acreditada por |
| – Los préstamos al personal, directores y accionistas.
– Los aportes pendientes de cobro en la suscripción de acciones. – La diferencia de cambio en caso se incremente el tipo de cambio. |
– Los pagos recibidos del personal, directores y accionistas.
– La diferencia de cambio si disminuye el tipo de cambio. |
Casos Prácticos de la Cuenta 14
Ahora te presentaremos algunos ejemplos de asientos contables con la cuenta 14 (Cuentas por Cobrar al Personal, a los Accionistas y Directores):
Caso Practico: 01
La empresa COMERCIAL SAC, registra el adelanto de remuneraciones solicitado por el Administrador y aprobado por el Gerente, por el importe de S/ 700.00.
| CUENTA | DESCRIPCIÓN DE LA CUENTA | DEBE | HABER |
| ————————————-X————————————- | |||
| 14 | CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS) y DIRECTORES | 700.00 | |
| 1412 | Adelanto de remuneraciones | ||
| 10 | EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO | 700.00 | |
| 1041 | Cuentas corrientes operativas | ||
| X/X Por el adelanto de remuneraciones | |||
| Total | 700.00 | 700.00 | |
Caso Practico: 02
La empresa COMERCIAL SAC, registra la planilla de remuneraciones del mes, según detalle siguiente. Sueldos y salarios S/ 5,000.00, ESSALUD S/ 450.00, ONP S/ 650.00, también se registra el adelanto de remuneraciones concedido al Administrador.
| CUENTA | DESCRIPCIÓN DE LA CUENTA | DEBE | HABER |
| ————————————-X————————————- | |||
| 62 | GASTOS DE PERSONAL Y DIRECTORES | 5,450.00 | |
| 6211 | Sueldos y salarios | ||
| 6271 | Régimen de prestaciones de salud | ||
| 40 | TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR | 1,100.00 | |
| 4031 | ESSALUD | ||
| 4032 | ONP | ||
| 14 | CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS) y DIRECTORES | 700.00 | |
| 1412 | Adelanto de remuneraciones | ||
| 41 | REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR | 3,650.00 | |
| 4111 | Sueldos y salarios por pagar | ||
| X/X Por el registro de la planilla del mes | |||
| ————————————-X————————————- | |||
| 94 | GASTOS ADMINISTRATIVOS | 5,450.00 | |
| 941 | Gastos Administrativos | ||
| 79 | CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS | 5,450.00 | |
| 791 | Cargas imputables a cuentas de costos y gastos | ||
| X/X Por el destino de la planilla del mes | |||
| Total | 10,900.00 | 10,900.00 | |
Caso Practico: 03
La empresa COMERCIAL SAC, entrega efectivo a rendir cuenta al Administrador por el importe de S/ 2,200.00. para el pago de tributos (Impuesto predial). Después de realizar el pago que resulto ser S/ 2,000.00, se procede a registrar la rendición de cuentas.
| CUENTA | DESCRIPCIÓN DE LA CUENTA | DEBE | HABER |
| ————————————-X————————————- | |||
| 14 | CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS) y DIRECTORES | 2,200.00 | |
| 1433 | Entregas a rendir cuenta | ||
| 10 | EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO | 2,200.00 | |
| 1041 | Cuentas corrientes operativas | ||
| X/X Por la entrega de efectivo a rendir cuenta al Administrador | |||
| ————————————-X————————————- | |||
| 10 | EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO | 200.00 | |
| 1041 | Cuentas corrientes operativas | ||
| 64 | GASTOS POR TRIBUTOS | 2,000.00 | |
| 6431 | Impuesto predial | ||
| 14 | CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS) y DIRECTORES | 2,200.00 | |
| 1413 | Entregas a rendir cuenta | ||
| X/X Por la rendición de cuentas del Administrador | |||
| ————————————-X————————————- | |||
| 94 | GASTOS ADMINISTRATIVOS | 2,000.00 | |
| 941 | Gastos Administrativos | ||
| 79 | CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS | 2,000.00 | |
| 791 | Cargas imputables a cuentas de costos y gastos | ||
| X/X Por el destino del gasto por tributos | |||
| Total | 6,400.00 | 6,400.00 | |
Caso Practico: 04
La empresa COMERCIAL SAC, al constituirse, los socios suscriben acciones por S/ 7,700.00. Días después los accionistas cancelan y se efectúa el depósito en cuenta corriente de la empresa.
| CUENTA | DESCRIPCIÓN DE LA CUENTA | DEBE | HABER |
| ————————————-X————————————- | |||
| 14 | CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS) y DIRECTORES | 7,700.00 | |
| 1421 | Suscripciones por cobrar a socios o accionistas | ||
| 52 | CAPITAL ADICIONAL | 7,700.00 | |
| 522 | Capitalizaciones en trámite | ||
| X/X Por la suscripción de acciones, pendientes de cancelación | |||
| ————————————-X————————————- | |||
| 10 | EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO | 7,700.00 | |
| 104 | Cuentas corrientes en instituciones financieras | ||
| 14 | CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS) y DIRECTORES | 7,700.00 | |
| 1421 | Suscripciones por cobrar a socios o accionistas | ||
| X/X Por el cobro a los accionistas | |||
| Total | 15,400.00 | 15,400.00 | |
Caso Practico: 05
La empresa COMERCIAL SAC, ha estimado que el préstamo concedido a un trabajador que fue retirado será incobrable. Por lo que se provisiona. Posteriormente teniendo la certeza de que no se logrará el cobro se procede a castigar la cuenta.
| CUENTA | DESCRIPCIÓN DE LA CUENTA | DEBE | HABER |
| ————————————-X————————————- | |||
| 68 | VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES | 2,600.00 | |
| 68713 | Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas (socios) y directores |
||
| 19 | ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA | 2,600.00 | |
| 1931 | Personal | ||
| X/X Por la estimación de la cuenta de cobranza dudosa | |||
| ————————————-X————————————- | |||
| 19 | ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA | 2,600.00 | |
| 1931 | Personal | ||
| 14 | CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS) y DIRECTORES | 2,600.00 | |
| 1411 | Préstamos | ||
| X/X Por el castigo de la cuenta por cobrar | |||
| Total | 5,200.00 | 5,200.00 | |
Temas Relacionados
