CIERRE CONTABLE

Objetivo del Cierre Contable

Uniformizar la ejecución del cierre contable y la presentación de la información financiera, presupuestaria y complementaria con la finalidad de elaborar la Cuenta General de la Republica.

Base Legal del Cierre Contable

  • Artículo 81 de la Constitución Política del Perú, modificada por Ley Nº 29401 que señala: “La Cuenta General de la República, acompañada del informe de auditoría de la Contraloría General de la República, es remitida por el Presidente de la República al Congreso de la República en un plazo que vence el quince de agosto del año siguiente a la ejecución del presupuesto.

La Cuenta General de la República es examinada y dictaminada por una comisión revisora hasta el quince de octubre. El Congreso de la República se pronuncia en un plazo que vence el treinta de octubre. Si no hay pronunciamiento del Congreso de la República en el plazo señalado, se eleva el dictamen de la comisión revisora al Poder Ejecutivo para que este promulgue un decreto legislativo que contiene la Cuenta General de la República.”

  • Ley N° 28708 – Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad, modificada por la Ley N° 29537 y N° 29812.
  • Ley N° 28112 – Ley Marco de la Administración Financiera del Sector Público.
  • Ley N° 27815 – Ley del Código de Ética de la Función Pública.
  • Ley N° 27444 – Ley del Procedimiento Administrativo General y modificatoria.
  • Ley N° 30114 – Ley de Presupuesto del Sector Público para el Año Fiscal 2014, Cuadragésima Novena Disposición Complementaria Final que prorroga hasta el 31 de diciembre de 2014 la vigencia del artículo 3 de la Ley N° 29608 respecto a las actividades de saneamiento contable.
  • Ley N° 29622 – Ley que modifica la Ley N°. 27785, Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República, y amplía las facultades en el proceso para sancionar en materia de responsabilidad administrativa funcional.
  • Decreto Supremo N° 043-2003-PCM Aprobar Texto Único Ordenado de la Ley N° 27806 Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública y su Reglamento Decreto Supremo N° 072-2003-PCM.
  • Ley N° 30059 – Ley de Fortalecimiento de la Gestión Municipal a Través del Sinceramiento de la Deuda Municipal.
  • Ley N° 30099 – Ley de Fortalecimiento de la Responsabilidad y Transparencia Fiscal y su Reglamento Decreto Supremo N° 104-2014-EF.
  • Resolución Directoral N° 001-2009-EF/93.01, que aprueba el uso obligatorio del Plan Contable Gubernamental 2009, y sus modificatorias.
  • Resolución Directoral N° 011-2013-EF/51.01, que oficializa las Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector Público – NICSP, emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público de la Federación Internacional de Contadores (IFAC)”,
  • Resolución Directoral N° 012-2011-EF/93.01, que aprueba la Directiva N° 003- 2011-EF/93.01 Lineamientos Básicos para el proceso de Saneamiento Contable en el Sector Público.
  • Resolución Directoral N° 011-2011-EF/51.01, que aprueba el Manual de Procedimiento para las Acciones de Saneamiento Contable de las Entidades Gubernamentales.
  • Resolución Directoral N° 006-2014-EF/51.01, que aprueba la Directiva N° 002- 2014-EF/51.01 “Metodología para la Modificación de la Vida Útil de Edificios, Revaluación de Edificios y Terrenos, Identificación e Incorporación de Edificios y Terrenos en Administración Funcional y Reclasificación de Propiedades de Inversión en las Entidades Gubernamentales”.
  • Resolución Directoral N° 007-2014-EF/51.01, que aprueba la Directiva N° 003- 2014-EF/51.01 “Metodología del Costo Amortizado para el Reconocimiento y Medición de Instrumentos Financieros de las Entidades Gubernamentales”.
  • Resolución Directoral N° 009-2014-EF/51.01, que aprueba la Directiva N° 004- 2014-EF/51.01 “Metodología para el Reconocimiento y Medición de Instrumentos Financieros Derivados de las Entidades Gubernamentales”.
  • Resolución Directoral N° 011-2014-EF/51.01, que aprueba la Directiva N° 006- 2014-EF/51.01 “Metodología para el Reconocimiento y Medición de Contratos de Concesiones en las Entidades Gubernamentales Concedentes”.

Alcance del Cierre Contable

Están comprendidas las siguientes entidades:

  • Ministerios.
  • Poderes del Estado.
  • Entidades que captan recursos financieros.
  • Instituciones Publica descentralizadas.
  • Universidades Públicas.
  • Organismos descentralizados Autónomos.
  • Fondo Consolidado de Reservas Previsionales (FCR).
  • Superintendencia de Banca, Seguros y AFP.
  • Sociedades de Beneficencia Pública.
  • Gobiernos Regionales.
  • Mancomunidades Regionales.
  • Gobiernos Locales.
  • Institutos viales Provinciales y Mancomunidades Municipales.
  • Unidades ejecutoras.
  • Otras entidades Públicas, con excepción de las empresas del Estado.

1.- Entidades que captan recursos financieros, presentaran la siguiente información:

Información Financiera Información Presupuestaria Información Complementaria
Estados Financieros comparativos:

* Estado de Situación Financiera (EF –  1).

* Estado de Gestión (EF – 2).

* Estado de Cambios en el Patrimonio Neto (EF – 3).

* Estado de Flujos de Efectivo (EF – 4).

* Notas a los Estado Financieros.

* Anexos.

* Reportes de Operaciones Reciprocas y Otros reportes.

Estado de la Programación y Ejecución del Presupuesto de Ingresos (PEPI), efectuado por la SUNAT y la Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público. * HT-1 Balance Constructivo.

* Estado de Tesorería comparativo.

  • Notas Comparativas al Estado de Tesorería.
  •  Anexos al Estado de Tesorería comparativo.

* Estado de la Deuda Pública comparativo.

  • Notas Comparativas al Estado de la Deuda Pública.
  • Anexos al Estado de la Deuda Pública comparativo.

* Conciliación del Marco Legal y Ejecución del Presupuesto de Ingresos con el órgano rector del Sistema Nacional de Contabilidad.

* Declaración Jurada de haber realizado las conciliaciones de los recursos recibidos y/o entregados con la Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público.

* Estadística de la Recaudación Tributaria del último quinquenio por clase de tributo (interno y externo) y por departamentos.

* Anexo explicativo de la variación de los ingresos entre el Estado de Tesorería y la ejecución presupuestaria de ingresos (SUNÁT y otros).

* Informe ejecutivo de la deuda pública y del estado de tesorería.

* Informe ejecutivo de la recaudación tributaria.

2.- Entidades Ejecutoras de Gastos e Inversión, presentaran la siguiente información:

INFORMACIÓN FINANCIERA
Estados Financieros Comparativos Estados Financieros Consolidados Anexos a los Estados Financieros
• EF-1 Estado de Situación Financiera

• EF-2 Estado de Gestión

• EF-3 Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

• EF-4 Estado de Flujos de Efectivo

• Notas a los Estados Financieros comparativas y comentadas.

Las Notas a los Estados Financieros incluyen un análisis explicativo, cualitativo y cuantitativo de las principales variaciones producidas respecto al ejercicio anterior y de los conceptos de mayor relevancia.

• Hoja de Trabajo para la formulación del Estado de Flujos de Efectivo

• Hoja de trabajo para la formulación del Estado de Situación Financiera

• EF-1 Estado de Situación Financiera Consolidado a nivel pliego

• EF-2 Estado de Gestión Consolidado a nivel pliego

• Notas a los Estados Financieros Consolidados comparativas y comentadas

• Hojas de trabajo para la formulación de los Estados Financieros Consolidados Anexos a los Estados Financieros

• AF-1 Inversiones

• AF-2 Propiedades, Planta y Equipo

Anexo 1 AF-2 Propiedades, Planta y Equipo por Administración Funcional Anexo 2 AF-2 Propiedades, Planta y Equipo (Construcciones)

• AF-2A Propiedades de Inversión

• AF-3 Depreciación, Amortización, Agotamiento y Deterioro

• AF-4 Otras Cuentas del Activo

• AF-1 Inversiones

• AF-2 Propiedades, Planta y Equipo

Anexo 1 AF-2 Propiedades, Planta y Equipo por Administración Funcional Anexo 2 AF-2 Propiedades, Planta y Equipo (Construcciones)

• AF-2A Propiedades de Inversión

• AF-3 Depreciación, Amortización, Agotamiento y Deterioro

• AF-4 Otras Cuentas del Activo

• AF-5 Beneficios Sociales y Obligaciones Previsionales

• AF-6 Ingresos Diferidos

• AF-7 Hacienda Nacional Adicional

• AF-8 Fideicomiso, Comisiones de Confianza y Otras Modalidades

• AF-8B Fondos Administrados y Financiados con Recursos Autorizados

• AF-9 Movimiento de Fondos que Administra la Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público

0 AF-9 A Movimiento de Fondos que Administra la Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público (Gastos)

• AF-9B Movimiento de Fondos que Administra la Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público (Ingresos)

• AF-9C Otras Operaciones con Tesoro Público

• AF-10 Declaración Jurada sobre: Libros de Contabilidad, Estimaciones, Provisiones, Conciliación de Saldos e Inventarios y Otros

• AF-11 Declaración Jurada Funcionarios Responsables de la Elaboración y Suscripción de la Información Contable y Complementaria

• AF-12 Donaciones y Transferencias Recibidas

• AF-13 Donaciones y Transferencias Otorgadas

• Reportes de Operaciones Recíprocas.

• Otros Reportes para Fines Estadísticos

 

INFORMACIÓN FINANCIERA
Información de Ejecución Presupuestaria Información Complementaria Información Presupuestaria
• EP-1 Estado de Ejecución del Presupuesto de Ingresos y Gastos.

Anexo del Estado de Ejecución del Presupuesto de Ingresos y Gastos (por tipo de financiamiento y tipo de recurso).

• EP-2 Estado de Fuentes y Uso de Fondos.

• HT-1 Balance Constructivo

• Actas de Conciliación:

Por las transferencias y remesas corrientes y de capital recibidas y/o entregadas del periodo por la Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público.

Estados Presupuestarios

• PP-1 Presupuesto Institucional de Ingresos

– Anexo del Presupuesto Institucional de Ingresos – PP-1 (a nivel específico)

• PP-2 Presupuesto Institucional de Gastos

– Anexo del Presupuesto Institucional de Gastos -PP-2 (a nivel específico)

• EP-3 Clasificación Funcional del Gasto.

• EP-4 Distribución Geográfica del Gasto.

• Conciliación del Marco Legal del Presupuesto de Gastos con el Órgano Rector del Sistema Nacional de Contabilidad.

• Notas a los Estados Presupuestarios.

 

INFORMACIÓN FINANCIERA
Información sobre el Presupuesto de Gastos por Resultados Información sobre el Presupuesto de Inversión Pública y metas físicas Información sobre el Gasto Social
• PPR-G1 Programación y Ejecución del Presupuesto de Gastos por Resultados

– PPR-G2 Programación y Ejecución del Presupuesto de Gastos por Resultados por Fuente de Financiamiento.

• PPR-G3 Clasificación Funcional Programática de la Ejecución del Presupuesto de Gastos por Resultados.

– Análisis del Presupuesto de Gastos por Resultados; la entidad presentará un análisis cualitativo y cuantitativo sobre la variación del Presupuesto Institucional Modificado

– PIM, respecto a la ejecución del gasto, considerando las variaciones que resultan en la categoría presupuestaria de los Programas Presupuéstales por genéricas del gasto Seguidamente, se continuará con las explicaciones de las variaciones ocurridas en las siguientes categorías presupuestarías (Acciones Centrales, Asignaciones Presupuestarias que no Resultan en Productos – APNOP), continuando con el mismo criterio de genéricas del gasto de mayor significación. ‘

 

• PI-1 Marco Legal y Ejecución del Presupuesto de Inversión Pública – Proyectos.

Las metas físicas consignadas en este reporte, serán las que correspondan hasta el II semestre de finalizado el ejercicio fiscal materia de la rendición de cuentas

– Anexo PI-1A Marco Legal y Ejecución del Presupuesto de Inversión Pública – Adquisición y Activos No Financieros – (1) Actividades

– Anexo PI-1B Marco Legal y Ejecución del Presupuesto de Inversión Pública – Adquisición de Otros Activos Fijos – (2) Proyectos

– Anexo PI-1C Equivalencia: Marco Legal y Ejecución del Presupuesto de Inversión Pública – Adquisición de Activos No Financieros. Formato A y Formato B.

• PI-2 Clasificación Funcional del Marco Legal y Ejecución del Presupuesto de Inversión Pública

• PI-3 Distribución Geográfica del Marco Legal y Ejecución del Presupuesto de Inversión Pública

• Análisis de las inversiones considerando metas físicas y financieras.

• GS-1 Marco Legal y Ejecución del Presupuesto de Gasto Social

– Anexo GS-1 A Marco Legal y Ejecución del Presupuesto en Gasto Social (Gastos no incluidos en GS-1)

v Anexo GS-1B Equivalencia: Marco Legal y Ejecución del Presupuesto de Gasto Social. Formato A y Formato B

• GS-2 Clasificación Funcional del Marco Legal y Ejecución del Presupuesto de Gasto Social

• GS-3 Distribución Geográfica del Marco Legal y Ejecución del Presupuesto de Gasto Social

• Análisis del Gasto Social considerando metas físicas y financieras

Se presentará un análisis y comentario teniendo. Este análisis debe efectuarse por categorías presupuestarias, dándose mayor énfasis a los productos, y proyectos que competen a la categoría de los Programas Presupuéstales, luego continuará con los proyectos y actividades de la categoría de Acciones Centrales y por último los proyectos y actividades de la categoría APNOP.

Asimismo, aquellas entidades responsables de los presupuestos en Programas Sociales como SAMU, CUNA MAS, BECA 18, PENSION 65; Programa Articulado Nutricional-PAN; y de Salud Materno Neonatal, Programa de Apoyo a los más Pobres- JUNTOS, los Gobiernos Locales que cuentan con el Programa del Vaso de Leche, DEMUNA, Apoyo al Niño y al Adolescente, Apoyo al Anciano, Apoyo al Ciudadano y a la Familia, deben incluir un comentario debidamente sustentado con cuadros específicos en los que indicarán el presupuesto programado (PIA, PIM) y la ejecución del ejercicio fiscal materia de rendición de cuentas, indicando las metas físicas alcanzadas durante el ejercicio fiscal en dichos programas.

 

Información sobre Transferencias Financieras Recibidas y Otorgadas
• TFR Transferencias Financieras Recibidas (A nivel Pliego)

• Anexo 1 TFR Transferencias Financieras Recibidas (A nivel Unidad Ejecutora)

• TFO-1 Transferencias Financieras Otorgadas (A nivel Pliego)

• Anexo 1 TFO-1 Transferencias Financieras Otorgadas (A nivel Unidad Ejecutora)

• TFO-2 Clasificación Funcional de las Transferencias Financieras Otorgadas (A nivel Pliego)

• Anexo 1 TFO-2 Clasificación Funcional de las Transferencias Financieras Otorgadas (A nivel Unidad Ejecutora)

• TFO-3 Distribución Geográfica de las Transferencias Financieras Otorgadas (A nivel Pliego)

° Anexo 1 TFO-3 Distribución Geográfica de las Transferencias Financieras Otorgadas (A nivel Unidad Ejecutora)

• Actas de Conciliación por las Transferencias Financieras Recibidas y Otorgadas entre Entidades del Estado

3.- Direcciones u oficinas responsables de la elaboración de información contable en las entidades públicas:

INFORMACIÓN FINANCIERA
Oficina de Contabilidad Oficina de Presupuesto Direcciones de Personal, Abastecimiento y Servicios Auxiliares, Procuraduría Pública o la que haga sus veces, Oficina de Proyectos de Inversión Pública u otras áreas competentes
• Información Financiera.

• Ejecución Presupuestaria.

• Información Complementaria

• Información presupuestaria.

• Información

 

Proporcionaran información obligatoria a las oficinas mencionadas.

 

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