EL PRESUPUESTO MAESTRO

Definición del Presupuesto Maestro

Es el conjunto de presupuestos, que, integrados y coordinados, buscan formar y determinar los recursos financieros necesarios que la empresa llevara a cabo por medio de las operaciones de la empresa en un periodo en específico.

Elementos del Presupuesto Maestro

Es un plan:

El presupuesto maestro representa lo que la administración intentara llevar a cabo con el fin de que la empresa logre cambios positivos en un determinado periodo.

Es integrador:

Porque considera y agrupa a todas las áreas que integra la empresa. Es un plan universal donde se encuentran las distintas acciones y los recursos dirigidos a cada área de la empresa, de forma que todas las áreas contribuyen al objetivo global, y que su funcionalidad será efectiva si todas las áreas tienen el mismo objetivo.

Coordinador:

Todas las acciones y planes de las distintas áreas de la empresa son preparadas en conjunto con el fin de que haya armonía y consistencia, para que no haya confusiones o errores operativos.

Recursos financieros:

Representa la importancia de que el presupuesto maestro se verifique en unidades monetarias (soles), de modo que sirva para saber el importe de dinero requerido para las distintas operaciones.

Operaciones:

Un objetivo primordial del presupuesto maestro, es determinar el importe de ingresos que se busca obtener, y de la misma forma los gastos necesarios en los que se incurrirá. Y toda esta información debe ser detallada minuciosamente.

Recursos:

Después de determinar los ingresos y gastos, es necesario conocer y determinar los recursos necesarios para llevar a cabo el plan operativo, la misma que se logrará con el plan financiero.

En un periodo específico:

El presupuesto maestro siempre se efectúa en relación al periodo económico o periodo fiscal de 12 meses.

Clasificación del Presupuesto Maestro

Presupuesto de Ventas

Punto de partida del presupuesto maestro, elaborado de multiplicar las ventas presupuestadas en unidades por el precio de ventas.

Ejemplo:

Presupuesto de Ventas

El 75% representan las ventas al contado y el 25% a crédito. Por eso que la diferencia se cobra el trimestre siguiente.

  • (1)  100,000.00 X 75%; 100,000.00 X 25%
  • (2) 200,000.00 X 75%; 200,000.00 X 25%
  • (3) 250,000.00 X 75%; 250,000.00 X 25%
  • (4) 175,000.00 X 75%;
  • (5) Las ventas pendientes de cobro del cuarto trimestre se registrarán en el periodo del año siguiente.

Presupuesto de Producción

Este presupuesto detalla la cantidad de unidades que se elaborará durante un periodo, según las necesidades de ventas proporcionando un inventario final deseado.

Ejemplo:

Presupuesto de Producción

Presupuesto de Materia Primaria

Se detalla la materia prima que se requerirá comprar para llevar a cabo el proceso productivo, elaborado a partir de producción.

Presupuesto de Producción

(1) Las materias primas necesarias representan el 10% de la MP del trimestre siguiente.

504,000.00 X 10% = 50,400.00 y referente al 4to trimestre se asume un inventario calculado.

(2) Los pagos en efectivos de MP del año precedente.

(3) 69,384.00 X 60% = 41,630.40; 107,100.00 X 40% = 27,753.60. Y así sucesivamente.

(4) 77,826.00 X 60%. La diferencia del 40% se considerará para el siguiente periodo.

Presupuesto de Mano de Obra

Presupuesto elaborado considerando datos del presupuesto de producción. Se realiza con el fin de que la empresa logre determinar si estará en la capacidad de asumir los costos de mano de obra.

Presupuesto de Mano de Obra

En un trimestre encontramos 480 horas de trabajo, a un costo de S/ 7.50 por hora y con 22 trabajadores. Con los datos calcularemos el costo mínimo de mano de obra por trimestre.

22 x 480 x 7.50 = 79,200.00

El costo de mano de obra será de S/ 79,200.00

Presupuestos de Costo Indirectos de Fabricación

Representa el presupuesto de todos los costos distintos a la materia prima y a la mano de obra.

Presupuesto de Costos Indirectos de Fabricacion

Presupuesto de Inventario Final de Productos Terminados

Se realiza con el fin de determinar el costo unitario de producción, esté dato brinda información para calcular el costo del producto a vender entre otras.

Presupuesto de Invetario Final de Productos Terminados

PRESUPUESTO DE GASTOS DE VENTAS Y DE ADMINISTRACIÓN

En este presupuesto se detalla los gastos de áreas distintas al del área de producción. Y que son necesarios para el correcto funcionamiento de la empresa.

Presupuesto de Gastos de Ventas y de Administracion

Presupuesto de Efectivo

Los administradores con ayuda de las distintas áreas logran integrar los presupuestos y al centralizarlos resulta el presupuesto maestro, que en gran medida ayuda durante el transcurso del año en las operaciones de la empresa, y sobre todo como un guía en el proceso.

 

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