Sábado , 27 mayo 2017
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Cierre Del Ejercicio Aplicando El Nuevo Plan Contable General Empresarial

Cierre Del Ejercicio Aplicando El Nuevo Plan Contable General Empresarial. En primer lugar, el cierre contable es el proceso que consiste en cancelar las cuentas de resultados (compuestas por las cuentas de ingresos, gastos, costos de venta y costos de producción) y trasladar dichas cifras a las cuentas de balance respectivas (activo, pasivo y patrimonio). Por lo que este cierre permite conocer el resultado económico del periodo y cuantificar las ganancias o las pérdidas. En consecuencia el resultado del cierre de las cuentas de resultados se debe incluir en la cuenta de patrimonio. Ya que esto quiere decir que, si los resultados son positivos (utilidades), la cuenta de patrimonio aumenta. Puesto que mientras que si los resultados son negativos (pérdidas), la cuenta disminuye.

Como resultado para cancelar o cerrar las cuentas de resultados, es necesario realizar ajustes (depreciación de los activos fijos, amortización de los activos intangibles, etc.) y conciliaciones.
En conclusión el cierre contable implica, como primer paso, la regularización de las cuentas de gastos e ingresos para obtener el resultado del ejercicio. Por lo que esto permite saber cuánto se ha ganado o perdido en el periodo. Luego se debe regularizar las cuentas de patrimonio neto (si aumentó o disminuyó según las ganancias o pérdidas) y, finalmente, cerrar todas las cuentas con saldo para que el mismo sea igual a cero.
También es posible que surjan diversos problemas con el cierre contable a partir de errores en los registros de los movimientos. Entre los más comunes se encuentran las anotaciones con valores equivocados, las anotaciones en cuentas erróneas (anotar gastos como ingresos o viceversa) y las operaciones no documentadas.

Asientos de cierre aplicables a una empresa industrial.

En primer lugar, con la finalidad de presentar la dinámica contable correspondiente a los asientos de cierre que resultan aplicables a las empresas industriales. Por lo que a continuación desarrollaremos el siguiente caso.
I. Enunciado.
Empresa Industrias del Plástico S.A.
Debido a que la empresa Industrias del Plástico S.A. dedicada a la fabricación de envases de plástico al 1 de enero de 2011 presenta los siguientes saldos iniciales:

Balance inicial.

10.- Efectivo y equivalentes de efectivo ……………………..25,000.
12.- Cuentas por cobrar comerciales – Terceros…………..180,200.
16.- Cuentas por cobrar diversas – Terceros ………………..65,000.
21.- Productos terminados ………………………………………..371,000.
24.- Materias primas ………………………………………………..42,000.
25.- Materiales auxiliares, suministros y repuestos ……..6,820.
33.- Inmuebles, maquinaria y equipo …………………………680,000.
39.- Depreciación, amortización y agotamiento acumulados ……………280,000.
40.- Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones
y de salud por pagar …………………………………………………………………….36,900.
41.- Remuneraciones y participaciones por pagar …………………………..12,420.
42.- Cuentas por pagar comerciales – Terceros ……………………………….260,000.
45.- Obligaciones financieras ……………………………………………………….160,300.
46.- Cuentas por pagar diversas – Terceros…………………………………….45,000.
50.- Capital ………………………………………………………………………………..450,000.
58.- Reservas ……………………………………………………………………………..50,000.
59.- Resultados acumulados ………………………………………………………..75,400.
   Totales ……………………………………………………………….1,370,020      1,370,020

Además, durante el ejercicio 2011 realizó las siguientes operaciones:

1. Compra de existencias:
– Materias primas S/. 600,000 más IGV.
– Materiales auxiliares S/. 120,000 más IGV.
2. Remuneraciones:
– Sueldos y salarios S/. 500,000.
3. Servicios básicos:
– Energía eléctrica S/. 90,000 más IGV.
– Agua S/. 60,000 más IGV.
– Teléfono S/. 40,000 más IGV.
4. Servicios contratados:
– Mantenimiento S/. 30,000 más IGV.
– Seguros S/. 40,000 más IGV.
5. Gastos financieros:
– Intereses por préstamos S/. 8,000.
6. Ventas:
– Productos terminados S/. 1´700,000 más IGV.
– Activo fijo (camión) S/. 62,000 más IGV con fecha 01/01/2011.

Información adicional:

– El valor en libros del activo enajenado fue de 42,000 y la depreciación acumulada a dicha fecha de S/. 18,000.
– La tasa de depreciación utilizada es del 10%.
– La provisión de la CTS del año es de S/. 120,000.
– Además, la distribución de los costos es de la siguiente manera:
• Producción 80%.
• Administración 8%.
• Ventas 12%.

– Finalmente al 31 de diciembre de 2011 la empresa presenta los siguientes saldos:

• Cuentas por cobrar comerciales S/. 160,000.
• Cuentas por pagar comerciales S/. 210,000.
• Cuentas por cobrar diversas S/. 12,500.
• Obligaciones financieras S/. 62,300.
• Cuentas por pagar diversas S/. 16,400.
• Materias primas S/. 25,000.
• Materiales auxiliares S/. 3,500.
• Inventario final de productos terminados S/. 250,000.
• IGV por pagar S/. 20,760.

Registro de la operaciones.

A continuación procederemos a efectuar la contabilización de cada una de las operaciones efectuadas por la empresa: (…)

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